3.4.1.13. Строка 4129 "прочие платежи"

По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:

- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде <*>;

- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет <**>;

- потери от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011) <***>;

- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией <***>;

- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий <***>.

--------------------------------

<*> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).

<**> Подотчетные суммы, выданные в отчетном периоде работникам, по которым получен авансовый отчет, в зависимости от назначения использования могут отражаться, например, по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги", по самостоятельно введенной строке "в связи с командировками работников" или другим строкам.

<***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью их проклассифицировать. Следовательно, организации относят эти платежи к денежным потокам в связи с текущими операциями (п. 12 ПБУ 23/2011).

3.4.1.14. Строка 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│

│строки 4100 "Сальдо │ = │год" строки 4110 │ - │год" строки 4120 │

│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │

│текущих операций" │ │ │ │ │

└───────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

3.4.2. Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"

К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например (п. 10 ПБУ 23/2011):

Поступления	Платежи
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), в том числе в связи с проведением НИОКР
	уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов
от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)	в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях
от продажи долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)	в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе)
возврат займов, предоставленных другим лицам	предоставление займов другим лицам