3.4.1.4. Строка 4113 "от перепродажи финансовых вложений"

По данной строке отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011). Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по строке 4113, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке 4129 "прочие платежи".

Внимание!

По строке 4113 не отражаются:

- поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (пп. "г", "д", "з", "и" п. 10 ПБУ 23/2011);

- поступления и платежи в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками (пп. "а", "б" п. 6 ПБУ 23/2011).

Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к текущей деятельности (максимальный срок обращения таких финансовых вложений) устанавливаются в учетной политике организации. Также в учетной политике определяются подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации (п. 23 ПБУ 23/2011).

┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│отчетный │ │отчетный период по │ │отчетный период по счетам │

│год" │ │счетам 50, 51, 52, 55, 57,│ │50, 51, 52, 55, 57, а │

│строки 4113│ │а также 58 и 76 │ │также по счетам 58 и 76 │

│"от │ = │(аналитические счета учета│ - │(аналитические счета учета│

│перепродажи│ │денежных эквивалентов) в │ │денежных эквивалентов) в │

│финансовых │ │части платежей, полученных│ │части оплаты приобретенных│

│вложений" │ │за проданные финансовые │ │финансовых вложений <*>, │

│ │ │вложения <*> │ │проданных в отчетном │

│ │ │ │ │периоде │

└───────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

--------------------------------

<*> В случае, если организация приобретала и перепродавала права требования, то потоки денежных средств, связанные с приобретением и перепродажей, уменьшаются на суммы НДС, уплаченные организацией продавцам и полученные от покупателей соответственно (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011).

В общем случае в графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.1.5. Строки 4114 - 4118 группы статей "Поступления - всего"

Денежные потоки (поступления) от текущих операций, не отраженные в строках 4111 - 4113, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным перед строкой 4119 "прочие поступления" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Этим строкам присваиваются коды от 4114 до 4118.

Внимание!

Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Например, с учетом существенности показателей организация может ввести строки для отражения <*>:

- средств целевого финансирования, полученного организацией, являющейся заказчиком-застройщиком, от инвесторов на строительство объектов (п. 29 ПБУ 4/99);

- бюджетных средств, полученных на уплату текущих расходов (п. 29 ПБУ 4/99).

--------------------------------

<*> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).