Условия, при которых может быть реализовано право гражданина на замену военной службы альтернатив­ной гражданской службой:

— несение военной службы противоречит убеждениям гражданина;

— несение военной службы противоречит вероисповеданию гражданина;

— гражданин относится к коренному малочисленно­му народу РФ, ведёт традиционный образ жизни, осуще­ствляет традиционное хозяйствование и занимается

тра­диционными промыслами.

Тема 20. Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик — организация (российская или инос­транная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом воз­ложена обязанность платить налоги¹ и сборы²

¹ Налоги — обязательный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности го­сударства и (или) муниципальных образований.

² Сборы. — обязательные взносы за право совершать опреде­лённые действия, получение разрешений, лицензий.

Имеет право	Обязан
• получать от налоговых орга­нов бесплатную информа­цию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномо­чиях налоговых органов и их должностных лиц;	• своевременно и в полном размере уплачивать налоги; • вести бухгалтерский учёт, со­ставлять отчёты о финансо­во-хозяйственной деятель­ности (если она осуществля­ется); см. продолжение…

Исполнение налоговой обязанности заключается в передаче налогоплательщиком государству, муници­пальному образованию, как правило, в собственность оп­ределённого количества денежных средств.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплатель­щиком самостоятельно, если иное не установлено НК РФ.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

• Пеня — денежная сумма, которую налогоплатель­щик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налого­вым законодательством. Начисляется за каждый кален­дарный день просрочки исполнения налоговой обязан­ности.

• Залог имущества — соглашение между залогодате­лем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщи­ком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обя­занности за счёт стоимости заложенного имущества.

• Поручительство — обязательство третьего лица пе­ред налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитаю­щиеся суммы налога и соответствующих пеней. Оформ­ляется договором между налоговым органом и поручите­лем (может быть физическое или юридическое лицо).

• Приостановление операций по счетам в банке — прекращение банком всех расходных операций по счёту налогоплательщика. Применяется для обеспечения ре­шения о принудительном взыскании налога.

• Арест имущества налогоплательщика — действие налогового или таможенного органа с санкции прокуро­ра по временному ограничению права собственности на­логоплательщика в отношении его имущества для обес­печения исполнения решения о взыскании налога. При­меняется только к организациям.

По российскому законодательству граждане, винов­ные в нарушении налогового законодательства, привлека­ются в установленном законом порядке не только к финансовой (налоговой)¹, дисциплинарной, но и к админис­тративной и уголовной ответственности.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены различные меры административной ответственности налогоп­лательщиков, совершающих отдельные налоговые пра­вонарушения:

• уклонение от постановки на учёт в налоговом орга­не — предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, по­лученных за период, в который осуществлялась пред­принимательская деятельность без постановки на учёт;

• нарушение срока представления налоговой декла­рации или иных документов — штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декла­рации;

• нарушение правил составления налоговой деклара­ции, т. е. неотражение или неполное отражение доходов — штраф в размере 5000 рублей;

• неумышленная неуплата или неполная уплата сумм налога — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога;

• те же действия, совершённые умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога и т. д.

К налоговым преступлениям, за которые предусмат­ривается уголовная ответственность, относятся сле­дующие:

1. уклонение от уплаты налогов с организаций путём включения в бухгалтерские документы заведомо иска­жённых данных о доходах или расходах путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в круп­ном размере (если сумма неуплаченного налога превы­шает одну тысячу минимальных зарплат), наказывается:

- лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 5ти лет,

- и либо арестом на срок от 4х до 6ти меся­цев,

- либо лишением свободы на срок до 3 лет;

2. при неоднократном совершении этого преступления предусмотрено лишение свободы на срок до 5ти лет + лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до 3х лет;

3. уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах в случаях, когда её подача является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или расходах, совершённое в крупном размере, наказывается:

- штрафом в размере от 200 до 500 МРОТ

- или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от двух до пяти месяцев,

- либо обязательными работами на срок от 80 до 240 часов,

- либо лишением свободы на срок до одного года;

4. то же деяние, совершённое лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершённое в особо крупном размере, наказывается: - ---- штрафом в размере от 500 до 1000 МРОТ

- или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от пяти месяцев до одного года

- либо лишением свободы на срок до 3х лет.

Уклонение гражданина от уплаты налога признаётся совершённым в крупном размере,

если сумма неуплаченного налога превышает 200 МРОТ, а в особо крупном размере — 500 МРОТ.

¹ Налоговая ответственность не выделяется в качестве самостоя­тельного вида юридической ответственности, поскольку включает в себя нормы административной и уголовной ответственности за право­нарушения в сфере налогообложения.