- •Донбасский институт техники и менеджмента международного научно-технического университета
- •Тема 1. Контроллинг: сущность, функции, виды и основные задания. План
- •Сущность, задачи и функции контроллинга
- •1. Информационная функция
- •3. Аналитическая функция:
- •5. Прогнозная функция
- •1.2. Роль и виды контроллинга в системе управления производством.
- •Характеристика оперативного и стратегического контроллинга
- •Стратегический контроллинг
- •Оперативный контроллинг
- •Предыдущий контроль:
- •Текущий контроль:
- •Заключительный контроль:
- •Тема 2.Характеристика объектов контроллинга
- •2.1 Классификация расходов
- •2.2.Расчет себестоимости изготовленной продукции,
- •2.3.Принятие решения и планирование
- •2.4.Контроль и регулирование
- •Тема3. Себестоимость продукции, ее виды.
- •3.2. Понятие центров ответственности, их классификация
- •Тема 4.Организация управленческого учета в системе контроллинга
- •4.1. Задачи управленческого учета
- •Особенности управленческого учета
- •4.2. Классификация методов управленческого учета затрат, используемых в системе контроллинга
- •Калькуляция "директ-кост".
- •Особенности попроцессного метода учета расходов
- •В По объектам учета иды систем управленческого учета
- •По характеру данных
- •Тема 5. Система планирования и бюджетирования на предприятии
- •5.1. Планирование на предприятии
- •5.2. Бюджет: цель и задачи
- •Этапы разработки бюджетов:
- •5.3. Система бюджетов на предприятии
- •5.4.Сферы применения разных типов бюджетов
- •Преимущества бюджетирования:
- •Недостатки бюджетирования:
- •Тема 6. Методический инструментарий оперативного контроллинга
- •6.1. Экономический анализ как база принятия управленческих решений
- •6.2. Нормативы как исходная база аналитической работы в системе контроллинга.
- •6.3. Анализ отклонений
- •6.4. Анализ системы "расходы - выпуск -прибыль"(рвп)
- •6.5. Анализ материальных потоков
- •Тема 7. Экспертная диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия
- •7.1. Цель и задачи диагностики финансово хозяйственного состояния предприятий.
- •Учетные источники информации
- •7.2. Виды стратегий предприятия
- •7.3. Методы стратегической диагностики
- •7.4. Методы оперативной диагностики
- •7.5. Анализ информационных потоков
- •7.6. Оценка рисков и управление ими
- •Тема 8. Контроллинг инвестиционных проектов
- •8.1. Особенности контроллинга инвестиционных проектов
- •8.2. Стадии процесса контроллинга инвестиционных проектов
- •II. Обоснование избранного инвестиционного проекта по сущности и по времени выполнения.
- •III. Определение планового конечного результата.
- •8.3. Критерии оценки инвестиционных проектов контроллинга
- •Тема 9. Организационно методические основы формирования и функционирования системы контроллинга на предприятии.
- •9.4. Возможные варианты внедрения контроллинга
- •Тема 10. Контроллинг в системе принятия управленческих решений
- •10.1. Классификация подходов к принятию управленческих решений в контроллинге.
- •10.2. Критерии принятия управленческих решений
- •Список использованной литературы
5.4.Сферы применения разных типов бюджетов
На предприятии для каждого центра ответственности составляют отдельный бюджет. Как указывалось выше, существуют центры ответственности разных типов:
центры выручки;
центр дохода;
центры прибыли;
центры инвестиций.
Для каждого из них нужен особенный подход к разработке бюджета.
Таблица 5.3
Подходы к разработке бюджетов для разных типов центров ответственности
Вид центра ответственности |
Подход к разработке бюджета |
Центр выручки (например производственный отдел ) |
Гибкий бюджет Фиксирован бюджет: - от достигнутого; - с проработкой дополнительных вариантов; - "из нуля". |
Центр дохода (например отдел сбыта) |
Гибкий бюджет Фиксирован бюджет: - от достигнутого; - с проработкой дополнительных вариантов; - "из нуля". |
Центр прибыли (существует четкая взаимосвязь между расходами и прибылью) |
Гибкий бюджет Фиксирован бюджет: - от достигнутого; - с проработкой дополнительных вариантов; - "из нуля". |
Центр инвестиций (существует четкая взаимосвязь между объемом инвестиций и прибылью) |
Фиксирован бюджет: - от достигнутого; - с проработкой дополнительных вариантов; - "из нуля". Бюджет капиталовложений |
Как и любое явление, бюджетирование имеет свои позитивные и негативные стороны.
Преимущества бюджетирования:
предоставляет позитивное действие на мотивацию и настроение коллектива;
позволяет координировать работу предприятия в целом;
анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие и мины;
позволяет учиться на опыте составления бюджетов прошлых периодов;
позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;
способствует процессам коммуникаций;
помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации;
позволяет сотрудникам-новичкам понять «направление движения» предприятия, таким образом, помогая им адаптироваться в новом коллективе;
служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.
Недостатки бюджетирования:
разное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способные помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отображают причины событий и отклонений, не всегда скрывают изменения условий; кроме того, не все менеджеры владеют подготовкой для анализа финансовой информации);
сложность и дороговизна системы бюджетирования;
если бюджеты не доказаны до каждого сотрудника, то и не оказывают практически никакого влияния на мотивацию и результаты работы, а зато воспринимаются исключительно как средство для деятельности работников и отслеживания их ошибок;
бюджеты требуют от сотрудников высокой продуктивности.
Тема 6. Методический инструментарий оперативного контроллинга
План
6.1. Экономический анализ как база принятия управленческих решений
6.2. Нормативы как исходная база аналитической работы в системе контроллинга.
6.3. Анализ отклонений
6.4. Анализ системы "расходы - выпуск -прибыль"(РВП)
6.5. Анализ материальных потоков