5.2. Бюджет: цель и задачи

Оперативный контроллинг опирается на систему бюджетов, которые складываются на предприятии, это позволяет руководителям заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным чином распределить ресурсы между подразделами, наметить пути развития предприятия.

Разработка системы бюджетов на предприятии называется бюджетированием.

Бюджетаирование - это рассчитанный на определенный срок времени процесс разработки оптимальных направлений использования доходов и формирования расходов предприятия при осуществлении финансово хозяйственной деятельности. Одной из важнейших задач системы оперативного контроллинга на предприятии есть разработка, анализ и контроль бюджетов.

Бюджет - это план деятельности предприятия или подраздела в количественном выражении.

Он охватывает все сферы финансово хозяйственной деятельности предприятия: производство, реализацию продукции, деятельность вспомогательных подразделов управления финансовыми потоками.

Составление бюджетов преследует такую цель:

> разработка концепции ведения бизнеса;

• планирование финансово хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

• оптимизация расходов и прибыли предприятия;

• выявление потребности в денежных ресурсах;

• оптимизация денежных потоков.

Средства достижения цели

> коммуникация - сообщение планов руководителям разных уровней;

> контроль и оценка эффективности текущей работы на местах путем сравнения фактических расходов с плановыми или нормативными;

> координация - согласование деятельности разных подразделов предприятия;

> мотивация руководителей на местах на достижение цели организации;

Ожидаемый уровень результативности от бюджетирования на предприятии:

> Оптимизация отдачи от использования активов;

> Вывод предприятия из кризисного состояния;

> Сокращение расходов;

> Получения максимальной прибыли.

Обычно бюджеты составляют на определенный срок времени – на год, на квартал, на месяц. На предприятиях составляют так называемые "скользящие" бюджеты: бюджет, составленный на год, корректируется в процессе выполнения (например, ежемесячно). В декабре составляется план на 12 месяцев (с января по декабрь), в январе - на следующие 12 месяцев (с февраля текущего года по февраль следующего) и так далее . Это позволяет более точно учитывать изменение условий, в которых предприятие работает.

Этапы разработки бюджетов:

- решение организационных задач по разработке бюджетов;

- сообщение основных направлений развития предприятия ответственным за разработку бюджетов (в разработке бюджеты, повинные принимать участие руководители соответствующих подразделов, а также другие экономические службы предприятия);

- разработка вариантов бюджетов;

- координация и анализ вариантов бюджетов, внесения корректив;

- подтверждение бюджетов руководством предприятия;

- последующий анализ и корректировка бюджетов в соответствии с изменившимися условиями;

5.3. Система бюджетов на предприятии

Бюджеты классифицируют по признакам:

1. По сферам деятельности:

• бюджет операционной деятельности;

• бюджет инвестиционной деятельности;

• бюджет финансовой деятельности;

2. По сферам показателей:

• бюджет расходов;

• бюджет доходов;

• бюджет прибыли;

3. По видам расходов:

• бюджет текущих расходов (текущий бюджет);

• бюджет капитальных расходов (капитальный бюджет);

4. По широте номенклатуры расходов:

• функциональный бюджет;

• комплексный бюджет;

5. По методам разработки:

• фиксированный бюджет;

• гибкий бюджет.

По видам расходов бюджеты разделяются на:

* текущие (операционные) бюджеты, которые отображают текущую (производственную), деятельность предприятия, конкретизируют план доходов и расходов;

* капитальные бюджеты - это финансовый план, план капитальных вложений, прогноз финансовой отчетности.

Текущий (операционный) бюджет включает:

• бюджет реализации;

• бюджет производства (производственную программу);

• бюджет переходных запасов;

• бюджет потребностей в материалах;

• бюджет прямых расходов на оплату труда;

• бюджет общепроизводственных расходов;

> бюджет себестоимости продукции;

> бюджет коммерческих расходов;

> бюджет общехозяйственных расходов;

> бюджет прибылей и убытков.

Финансовый план включает:

• план денежных потоков;

• прогнозный баланс;

• план капиталовложений.

По широте номенклатуры расходов бюджеты бывают:

• функциональный бюджет разрабатывается по одной или двум статьям расходов (пример: бюджет рекламных мероприятий, бюджет оплаты труда персонала и тому подобное);

• комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре расходов (пример: бюджет производственен участку и т. п.)

Отправной точкой бюджетирования является разработка бюджета продаж;, какой предусматривает запланированный объем продажи отдельных видов продукции. Составление всех других бюджетов базируется на бюджете продажа, потому что он определяет будущий объем производства или закупок товара, затраты на производство и на сбыт, движение денежных средств и т.п.

Бюджет продаж: складывается на основании прогноза экспертов (специалистов - маркетологов) о возможных объемах реализации и уровне цен в следующем бюджетном периоде. Он включает объем продажи по видам продукции ,цену продажи ,доход от реализации.

Бюджет средств — это план денежных поступлений и платежей следующего периода. Он складывается на основании операционных бюджетов после определения доходов и расходов, которые имеют денежный характер. Для этого из общей суммы расходов исключают негроиду (такие как амортизация и т. др.), из которых не нужно платить деньги. Особенное внимание уделяют тем расходам и доходам, которые платятся или поступают не в том периоде, когда насчитываются и отображаются в учете (доход от реализации продукции, затраты на приобретение сырья, оплата труда, проценты за ссудами и векселями, налоги и тому подобное). Для таких расходов и доходов составляют специальную графику денежных поступлений и расходов, один из которых приведен у табл. 4.2. Аналогично составляют другую графику, исходя из принятых условий и порядка расчетов (табл. 4.13).

Существуют разные подходы к разработке бюджетов.

Гибкий бюджет показывает размеры расходов и результаты объема деятельности соответствующего центра ответственности.

Гибкий бюджет допускает установление планируемых текущих или капитальных расходов в виде норматива расходов, "привязанных" к соответствующим показателям деятельности. В гибком бюджете указываются ставка переменных расходов на единицу продукции и прирост смешанных расходов на единицу прироста объема продукции.