Тема 1. Сутність і особливості податкового контролю в Україні
ПИТАННЯ:
1. Сутність, задачі та форми податкового контролю в Україні.
2. Основні види правопорушень податкового законодавства.
3. Види податкових перевірок.
4. Принципи податкового контролю.
ПИТАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОГО ОПРАЦЮВАННЯ:
5. Структура, функції та повноваження контролюючих органів в сфері оподаткування.
6. Класифікація податкового контролю.
Додаткова інформація по темі:
1. Сутність і задачі податкового контролю в Україні
В Податковому кодексі України «податковий контроль – система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи».
Предметом податкового контролю є певний вид податкових правовідносин суб'єктів контролю (вплив на податкові правовідносини в майбутньому - при превентивному податковому контролі), підтверджений документальними, речовими або іншими носіями (цифрові, відео, аудіо) про бази оподаткування, суми нарахованих і сплачених податків і зборів, а також: іншу інформацію, які оцінюються з точки зору виконання чинного податкового законодавства.
В цілому треба вказати, що форма податкового контролю - це відповідним чином оформлені контрольні та інші дії, які здійснюються на підставі норм податкового права, згідно з встановленими цілями податкового контролю. Виділимо наступні форми податкового контролю в залежності від етапів контрольно-перевірочного процесу.
Форми податкового контролю
Етапи податкового контролю |
Форми контрольної діяльності |
1. Податкове консультування або інформаційно-роз'яснювальна робота з платниками податків |
- податкове консультування (усне, письмове, Інтернет-консультування); - організація семінарів, симпозіумів, лекцій, конкурсів та ін.; - виступи та публікації у ЗМІ. |
2. Обліковий етап |
- реєстрація платників податків; - отримання податкової звітності; - ведення особистих карток по нарахуванню і сплаті податків |
3. Інформаційно-аналітичний етап |
- листування та зустрічі з платниками податків; - отримання податкової інформації від інших установ; - надання інформації на запит інших установ; - проведення доперевірочного аналізу по виявленню податкових ризиків; - планування перевірок. |
4. Проведення перевірок |
- здійснення камеральних, документальних (планових або позапланових; виїзних або невиїзних) та фактичних перевірок; - залучення фахівців, експертів, перекладачів; - самостійне визначення контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків (податкового агента) перед бюджетами; - притягнення до фінансової відповідальності; - притягнення до адміністративної відповідальності фізичних осіб та посадових осіб платників податків - юридичних осіб. |
5. Оперативно-розшукова діяльність |
- пошук місцезнаходження платників податку; - виявлення незареєстрованих платників податків; - припинення нелегальної підприємницької діяльності та ін. |
6. Стягнення податкової заборгованості |
- виставлення податкових вимог до платників податків щодо погашення податкового боргу; - оформлення та реалізація податкової застави; - перевірка майна, який перебуває у податковій заставі; - організація реалізації майна боржника; - проведення адміністративного арешту майна; - надання розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків. |
7. Апеляція Судові процедури |
- розглядання оскаржень рішень податкових органів; - звертання до суду щодо протидіяння посадовим особам податкової служби; припинення господарської діяльності платника податків; погашення податкового боргу; порушення справ про банкрутство боржників. |
Схема об’єкта податкового контролю
Функції податкового контролю
Основні дії податкового контролю