1. Методичні прийоми організації внутрішнього аудиту

Методичні прийоми аудиту:

• наукове мислення;

• моделювання;

• фактичний аудит;

• документальний аудит.

Методичні прийоми організації внутрішнього аудиту:

• суцільна перевірка ;

• вибіркова перевірка;

• фактична перевірка;

• документальна перевірка;

• аналітична перевірка;

-комбінована перевірка.

Організація служби внутрішнього аудиту

Служба внутрішнього аудиту підпорядковується наглядовому органу.

Головними завданнями внутрішнього аудиту є:

- перевірка і оцінювання внутрішнього контролю АТ, моніторинг функціонування внутрішнього контролю та надання рекомендацій з його вдосконалення;

- перевірка фінансової і господарської інформації, в тому числі звітності;

- перевірка законності проведення фінансових та інших господарських операцій;

- перевірка та оцінка способів та методів, що застосовуються для визначення, виміру, класифікації фінансової та господарської інформації і складання звітності;

- перевірка та оцінка повноти, своєчасності та достовірності фінансової та іншої звітності;

- перевірка дотримання принципів і процедур обліку, точності й надійності бухгалтерських записів;

- перевірка стану бухгалтерського і управлінського контролю, пов'язаного зі збереженням цінностей;

- перевірка операцій з цінними паперами;

- перевірка інформаційних систем та систем контролю;

- перевірка забезпечення комп'ютерної безпеки;

- оцінювання економічної ефективності й продуктивності діяльності,

включаючи перевірку нефінансових заходів контролю;

- оцінювання адекватності й ефективності системи управління ризиками, в тому числі зв'язаними з інвестиційною, кредитною, фінансовою діяльністю тощо;

- перевірка дотримання законів, нормативних актів та інших зовнішніх документів, що встановлюють вимоги до діяльності фінансової установи;

- перевірка дотримання прийнятої політики, внутрішніх положень та інших внутрішніх вимог;

- оцінювання ефективності виконання членами виконавчого органу та працівниками фінансової установи покладених на них обов'язків і надання рекомендацій щодо її підвищення.

Служба внутрішнього аудиту діє на підставі положення, затвердженого на підприємстві.

Положення про службу внутрішнього аудиту

Організація проведення внутрішнього аудиту

Попередню оцінку обсягу проведення внутрішнього аудиту проводить наглядовий орган АТ.

Складання плану внутрішніх аудиторських перевірок на рік проходить, як правило, такі етапи:

- визначення напрямків діяльності АТ, які перевірятимуться в наступному році;

- оцінка рівня ризику за кожним напрямком діяльності;

- аналіз інформації, яка є в розпорядженні служби внутрішнього аудиту за даними напрямками діяльності АТ, зокрема стосовно якості систем внутрішнього контролю, що забезпечують зниження рівня ризику;

- формування пропозицій щодо обсягів, періодичності й послідовності

перевірок.

Після затвердження наглядовим органом АТ обсягів, періодичності й послідовності перевірок керівник служби внутрішнього аудиту призначає для їх проведення внутрішніх аудиторів, які є найбільш професійно підготовленими для виконання завдання і в яких не виникає конфлікту інтересів при виконанні завдання.

Крім планових перевірок, внутрішній аудит може проводитись за рішенням наглядового органу АТ про аудит певних напрямків діяльності.

Проведення позапланових перевірок узгоджується службою внутрішнього аудиту з наглядовим органом.

План проведення планових перевірок доводиться безпосередньо структурному підрозділу, який підлягає перевірці.

Програму аудиторської перевірки розробляє і затверджує керівник служби внутрішнього аудиту після попереднього погодження з наглядовим органом АТ.