2. Аудит організації роботи з готівкою на підприємствах.

Положення про ведення касових операцій у національній валюті поширюється на всіх юридич­них осіб, незалежно від форм власності і виду діяльності, у тому числі на нерезидентів. Виключення складають:

а) розташовані на території України іноземні дипломатичні, консульські та інші офіційні представництва та їх філії, що користуються імунітетом і дипломатичними привілеями;

б) представництва іноземних організацій і філій, які не здійснюють підприємницької діяльності.

Підприємства зобов'язані зберігати свої кошти в банку.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинне мати касу.

Ліміт залишку каси

Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером та курівником підприємства.

Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складається окремий розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі. Встановлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами підприємства.

Ліміт каси підприємства встановлюють на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси, з урахуванням режиму і специфіки роботи, віддаленості від банку, обсягу касових оборотів за всіма рахунками, та іншими умовами банку. Зберігати гроші в касі можна тільки в межах установленого ліміту. Усю готівку понад установлений ліміт залишку необ­хідно здавати в банк. Якщо в касу підприємства надходять значні суми наприкінці робочо­го дня після завершення чи інкасації закінчення роботи вечірньої каси, у результаті чого перевищується встановлений ліміт каси, такі підприємства не пізніше наступного робочо­го дня повинні здати цю готівку в банк у сумі перевищення. За таких умов зазначені кош­ти не вважаються понадлімітними в день їхнього оприбуткування в касі підприємства.

Документальне оформлення

Касові операції оформляються документами, типові форми яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.1996р. №51, і повинні застосовуватися без змін на всіх підприємствах (таблиця).

Таблиця

Перелік документів для оформлення касових операцій

№	Код документа	Назва первинного документа
1.	КО-1	Прибутковий касовий ордер
2.	КО-2	Видатковий касовий ордер
3.	КО-3	Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів
4.	КО-3а	Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів
5.	КО-4	Касова книга
6.	КО-5	Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей

Ведення касової книги

Кожне підприємство повинне вести касову книгу установленої форми. Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошиті й опечатані печаткою. Кількість аркушів у ка­совій книзі завіряється підписами керівника і головного бухгалтера. Записи в касовій книзі провадяться в двох примірниках під копірку. Перші примірники залишаються в книзі. Другі примірники є відривними і являють собою звіт касира.. Виправлення в книзі завіряються підписами касира і головного бухгалтера, невмотивовані виправлення забороняються.

Касовий звіт складається щодня. Касир наприкінці робочого дня підбиває підсумки за день, виводить залишок у касі і передає другий відривний примірник у бухгалтерію як звіт. До звіту додаються прибуткові і видаткові документи.

Касова книга на підприємстві може вестися з використанням технічних засобів, при цьому її аркуші формуються у виді машинограм "Вкладиш касової книги" і "Звіт касира". Машинограми повинні мати однаковий зміст і всі реквізити касової книги встановленого зразка. Обидві машинограми повинні складатися щодня. Нумерація аркушів здійснюєть­ся автоматично в порядку зростання з початку року. Після закінчення календарного року (чи в міру необхідності) машинограми "Вкладиш касової книги" підшиваються в хроноло­гічному порядку і книга опечатується. Загальна кількість аркушів завіряється підписами керівника і головного бухгалтера.