2. Попереднє (стратегічне) планування аудиту

Планування аудиту :

• Стратегічне;

а) розробка і складання стратегічного плану;

б) корегування планових задач і внесення змін і доповнень в стратегічний план.

• Поточне ;

• а)розробка та складання плану на поточний рік;

• б) корегування планових задач і внесення змін та доповнень в бізнес-план.

• Оперативне;

• а) загальний план аудиту та інших послуг;

• б)програма конкретного аудиту;

• в) корегування планових завдань і внесення змін і доповнень в план і програму аудиторської перевірки.

Загальна стратегія аудиту визначає об’єм , час і напрямки аудиту і допомагає в розробці більш детального плану аудиту.

Процес розробки загальної стратегії аудиту допомагає аудитору встановити характер , час і об’єм ресурсів , необхідних для виконання завдання та включає в себе:

1. Визначення характеристик завдання . які дозволяють правильно визначити його об’єм ( наприклад, концептуальна основа фінансової звітності, наявність специфічних вимог галузі до складання звітності, місце розташування підрозділів підприємства.

2. Уточнення цілей надання висновку з метою планування часу аудиту , переліку і характеристик необхідної інформації (наприклад , кінцеві строки надання проміжної і річної фінансової звітності контролюючим органам , дати надання звітності управлінському персоналу).

3. Розгляд важливих факторів, що визначають головні напрямки роботи групи (наприклад , визначення рівня суттєвості , попередня ідентифікація галузей перевірки, які мають більший ризик суттєвих викривлень).

Тема 7. Загальний план аудиту, його зміст. Програма аудиту та її складові

2. Розробка загального плану аудиту.

3. Розробка програми аудиту.

1. Розробка загального плану аудиту.

Оцінка ризику і суттєвості включає в себе:

• оцінки присутнього ризику та ризику системи контролю , а також визначення важливих ділянок аудиторської перевірки;

• встановлення рівня суттєвості для цілей аудиторської перевірки;

• можливість суттєвих викривлень чи можливості шахрайства;

• виявлення сложних ділянок бухгалтерського обліку , в тому рахунку пов’язаних з облікової оцінкою.

Оцінка внутрішнього контролю:

• облікова політика , прийнята суб’єктом господарювання та Ії зміни.

• Вплив нових норм бухгалтерського обліку и аудиту.

Накопичені аудитором знання системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, а також відповідна увага , яка як передбачається повинна бути приділена тестам контролю і процедурам перевірки по суті.

Планування в аудиті - це визначення засобів та шляхів досягнення мети аудиту.

МСА вказують аудиторам, що "...роботу необхідно належним чином адекватно спланувати, а асистентів, якщо вони є, треба належно контролювати".

Загальний план аудиторської перевірки це, по суті, перелік робіт на основних етапах аудиту:

- попереднє планування;

- збір загальних даних;

- збір даних про правові обов’язки клієнта;

- оцінка ризиків та внутрішнього контролю;

- ознайомлення з системою внутрішнього контролю;

- розробка загального плану аудиту та програми аудиту.

Загальний зміст плану аудиту конкретизується за його предметом та об'єктом.

Проте, можливо виокремити такі наступні його елементи:

• Ознайомлення з діяльністю замовника

• Аналіз поточних зовнішніх та внутрішніх умов діяльності Замовника

• Отримання знань про систему обліку та систему внутрішнього контролю

• Визначення змісту, часу, обсягу та переліку основних процедур аудиту

• Визначення виконавців (експертів) координація і контроль робіт.

Загальний план аудиту – сукупність найбільш важливої інформації , яку слід враховувати при визначенні напрямків і особливостей аудиту:

• знання бізнесу клієнта;

• складання стратегічного плану;

• розуміння системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;

• рівень суттєвості перевірок;

• оцінка внутрішнього контролю;

• проведення оцінки ризиків і суттєвості;

• розробка об’єму робіт графіку проведення аудиту;

• розрахунок витрат часу, використаного в попередньому періоді і його зв'язок з поточним періодом.