Тема 6. Основні етапи процесу аудиту

1. Процес проведення аудиту і його стадії.

2. Попереднє планування аудиту

1. Процес проведення аудиту і його стадії.

Серед користувачів фінансової звітності можна насамперед вказати власників, адміністрацію і працівників підприємства, постачальників, покупців, інвесторів, банки, страхові компанії, податкові інспекції, органи Пенсійного фонду, органи сприяння зайнятості населення і страхування.

Користувачі інформації зацікавлені в достовірності даних щодо господарської діяльності підприємства, оскільки інтереси зазначених груп споживачів часто не збігаються, виникає об’єктивна потреба в оцінці та підтвердження достовірності звітних даних. Таке підтвердження дає незалежний експерт – аудитор або аудиторська фірма.

Аудиторський процес – це сукупність прийомів і дій , що впливають на створення і удосконалення взаємозв’язків між окремими частинами цілого (аудиту).

Стадії технології аудиту:

• організаційна;

• підготовча;

• методична;

• результативна.

Етапи організаційних моментів аудиторського процесу, дії клієнтів-замовників та аудиторських фірм .

На попередній стадії укладання договору на аудит аудитор повинен отримати (або поповнити) інформацію про клієнта. Приблизний перелік необхідного мінімуму знань про потенційного замовника аудиту визначається професіоналізмом кожного конкретного аудитора.

Доцільне отримання наступної інформації:

• Розмір підприємства, форма власності та форма господарювання

• Ринок, де працює клієнт (галузь, сфера, сегмент)

• Технологія підприємницької діяльності

• Законодавчі обмеження діяльності (особливо умови оподаткування)

• Структура системи управління (ієрархія, функціональна структура)

• Наявність та організація внутрішнього контролю (аудиту)

• Організація системи обліку ( облікова політика, оборот документів, форма бухобліку, склад апарату бухгалтерії, тощо)

• Наявність та результати попередніх перевірок аудиторами та фіскальними органами.

Бажано мати типові форми договорів на роботи

Для здійснення аудиту фінансової звітності аудитор повинен отримати від замовника письмове звернення, в якому висвітлена мета аудиторської перевірки, масштаб, форму подання звіту перевірки, методи перевірки, місце і строки перевірки (лист-замовлення).

Аудитори повинні здійснити аналіз інформації щодо потенційного клієнта.

Підтвердженням згоди аудитора на здійснення аудиту є лист-зобов’язання, в якому вказується згода щодо завдань, масштабу аудиту.

Після обміну листами складається договір на проведення аудиту і складається графік перевірок.

Керівництво аудиторської фірми вирішує питання щодо призначення відповідального за проведення аудиторської перевірки та складу аудиторської бригади.

Перед початком перевірки аудитори вивчають систему бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю, статутні та установчі документи, реєстраційні документи, наявність наказу про облікову політику.

На етапі підготовки аудитори ознайомлюються з результатами попередніх перевірок, здійснюють огляд законодавчої та нормативної бази щодо об’єкту перевірки, готують бланки робочих документів, складають план аудиторської перевірки.

На завершальному етапі аудиту фінансової звітності аудитори здійснюють обробку отриманої в ході перевірки інформації та складають аудиторський висновок і звіт.

Виконання аудитором умов договору та проведення аудиторської перевірки визначається актом прийому-передачі аудиторського висновку та актом наданих послуг.