- •Содержание
- •Введение
- •1. Истоки возникновения и развития аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь
- •2. Сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •Бухгалтерскому учету и анализу;
- •Аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам;
- •Банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации.
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •4. Система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •5. Риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков
- •5.2 Понятие существенности и материальности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде
- •6. Внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита
- •7. Анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
- •8. Аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли
- •Кредит 7321 «Резервный фонд»
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала
- •9. Аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9. 3 Аудит депозитных операций
- •10. Аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования
- •Операции банка по акцепту, авалю векселей субъектов хозяйствования.
- •11.1.4. Доверительное управление денежными средствами
- •11.2.Операции банка с ценными бумагами, осуществляемые в рамках лицензии на осуществлении профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
- •11.2.1.Аудит брокерской деятельности банка с ценными бумагами
- •11.2.2. Аудит дилерской деятельности банка с ценными бумагами
- •Инвестиции в ценные бумаги для торговли и в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
- •Операции банка по формированию инвестиционного портфеля, (инвестиции в долевые ценные бумаги)
- •11.2.3.Депозитарная деятельность банка
- •12. Аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты
- •13. Аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •14. Аудит кассовых операций
- •14. 1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •15. Аудит внутрибанковских операций
- •16. Аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •17. Оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
- •Список аббревиатур
- •Список литературы
3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
3.1 Деятельность аудиторских служб
Область аудиторских услуг весьма обширна. С каждым годом она расширяется. В настоящее время круг деятельности аудиторских фирм развивается в соответствии с Законом об аудиторской, согласно которому аудиторская деятельность подразделяется на основную и сопутствующие аудиту услуги.
Основной аудиторской деятельностью аудиторских организаций и аудиторов, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей является:
достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета;
целевого использования кредитов и инвестиций;
финансового состояния инвестора (инициатора инвестиционного проекта);
финансового состояния эмитента ценных бумаг;
иных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных законодательством.
Аудиторские организации, аудиторы — индивидуальные предприниматели могут оказывать сопутствующие аудиту услуги по:
составлению бухгалтерско (финансовой) отчетности;
определению состава и оценке стоимости предприятия при заключении договора продажи предприятия либо совершении сделок, связанных с установлением, изменением или прекращением вещных прав, а также по оценке стоимости иного имущества;
оценке предприятий как имущественных комплексов;
документальному подтверждению факта формирования уставного фонда, а в случаях, определенных законодательством, по подтверждению установленном порядке происхождения денежных средств учредителей (участников) страховой (перестраховочной) организации при формировании ее уставного фонда;
постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета;
составлению деклараций о доходах и имуществе;
анализу финансовой и хозяйственной деятельности;
консультированию по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения;
управленческому консультированию, в том числе связанному с реконструкцией организаций;
информационному обслуживанию организаций и (или) индивидуальны предпринимателей;
автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;
оценке предпринимательских рисков;
разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес планов;
проведению маркетинговых исследований;
обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, в порядке, установленном законодательством.
Сопутствующие аудиту услуги оказываются с соблюдением требований законодательства, предъявляемых к соответствующим услугам. Они могут оказываться независимо от проведения аудита.
В международной практике предлагаются и другие аудиторские услуги, например: услуги по сбору и анализу информации, которые состоят в предоставлении информации в форме финансовых отчетов без каких-либо заключений, планирование налогов и бизнеса; консультации по слиянию, приобретению, лишению прав продажи предприятий и совершения подобных финансовых сделок, рекомендации по юридическим и законодательным вопросам; консультации руководящим работникам в различных областях: стратегическое планирование, финансы, снабжение, реализация, ЭВМ, кадры и т.д.; разработка долгосрочных программ стратегического планирования; анализ, рассмотрение структуры управления и совершенствование ее организации, методов работы руководящего звена и т.д.; разработка программы обработки информации, оценка и выбор оборудования и программного обеспечения, оценка сети телекоммуникаций и защиты; применение специальных методик для повышения прибыли; совершенствование контроля материалов, начиная от прогнозирования продажи товаров широкого потребления до планирования и управления производством; консультации по проблемам страхования; планирование компенсационных выплат, проведение исследований заработной платы, разработка планов выплат пенсий и влияние их на прибыль; разработка программ по страхованию жизни и трудоспособности, консультации по управлению финансовым риском; проверки платежеспособности клиентов; решение вопросов по возврату банкам кредитов путем реорганизации предприятия — заемщика; консультации и помощь по всем вопросам приватизации; анализ мировых цен по сырью и выпускаемой продукции проверяемого предприятия, анализ рынков сбыта; определение конкурентоспособности выпускаемой продукции и др.