
- •Содержание
- •Введение
- •1. Истоки возникновения и развития аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь
- •2. Сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •Бухгалтерскому учету и анализу;
- •Аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам;
- •Банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации.
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •4. Система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •5. Риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков
- •5.2 Понятие существенности и материальности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде
- •6. Внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита
- •7. Анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
- •8. Аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли
- •Кредит 7321 «Резервный фонд»
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала
- •9. Аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9. 3 Аудит депозитных операций
- •10. Аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования
- •Операции банка по акцепту, авалю векселей субъектов хозяйствования.
- •11.1.4. Доверительное управление денежными средствами
- •11.2.Операции банка с ценными бумагами, осуществляемые в рамках лицензии на осуществлении профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
- •11.2.1.Аудит брокерской деятельности банка с ценными бумагами
- •11.2.2. Аудит дилерской деятельности банка с ценными бумагами
- •Инвестиции в ценные бумаги для торговли и в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
- •Операции банка по формированию инвестиционного портфеля, (инвестиции в долевые ценные бумаги)
- •11.2.3.Депозитарная деятельность банка
- •12. Аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты
- •13. Аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •14. Аудит кассовых операций
- •14. 1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •15. Аудит внутрибанковских операций
- •16. Аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •17. Оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
- •Список аббревиатур
- •Список литературы
14.8 Оценка риска кассовых операций
В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Национальным банком устанавливаются экономические нормативы для банков.
Если обратиться к балансу банка, то наличные денежные средства — это активы, учитываемые в первом классе плана счетов, а поскольку структура плана счетов по активу построена с учетом степени убывания ликвидности , то можно в полной мере наличные денежные средства назвать высоколиквидным активом , что означает обеспечение своевременного выполнения банком своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.
Среди экономических нормативов существует понятие «операционный риск», т.е. вероятность возникновения потерь или убытков в результате несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных банком, осуществляемой им деятельности или в результате действий работников, внутренних систем и процессов, не отвечающих установленным требованиям, а также в результате воздействия внешних событий.
Кассовые операции наиболее подвержены операционному риску, поскольку несоблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств и ценностей, несвоевременное, неправильное и неполное оприходование и выдачу из кассы наличных денег и ценностей может повлечь за собой хищения и просчеты.
Основные нарушения (злоупотребления, хищения, ошибки) в области кассовых операций могут иметь классификацию, представленную на рис.1.:
1 |
|
Несоблюдение технических требований на проектирование и устройство кассовых узлов |
2. Обеспечение условий для работы |
|
Недостаточное оснащение рабочего места кассира |
|
||
Размещение и оборудование помещений кассового узла не соответствует требованиям |
3. Организация кассовой работы |
|
Отсутствие приказов о создании касс |
|
||
Отсутствие протоколов о приеме зачета |
||
|
||
Отсутствие договора о материальной ответственности |
||
|
||
Отсутствие приказа о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей |
||
|
||
Отсутствие журналов регистрации печатей, штампов |
4. Оформление кассовых документов |
|
Отсутствие приказа об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами |
|
||
Формирование папки с кассовыми документами производится с нарушениями |
5. Обработка, формирование и упаковка денежной наличности |
|
Накладки, бандероли не соответствуют требованиям |
|
||
Не составляются акты на неплатежные, сомнительные банкноты |
6. Работа операционной кассы |
|
Неправильное или неполное заполнение отчетных справок, журналов, книг |
7. Хранение ценностей |
|
Оборудование кладовой не соответствует требованиям |
|
||
Процедура открытия и закрытия кладовой не соблюдается |
||
|
||
Размещение ценностей в кладовой не соответствует требованиям |
8. Ревизия ценностей |
|
Отсутствуют приказы о проведении ревизии |
|
||
Контрольный полистный пересчет не проводится
|
9. Проверка других участков кассовой работы |
|
Несоблюдение пропускного режима
|
|
||
Учет и хранение оружия не соответствует требованиям
|
||
|
||
Проведение внезапных проверок не планируется |
Рис.1. Классификация нарушений в области кассовых операций
Типичными ошибками, которые выявляются аудиторами при проведении аудита кассовых операций являются:
несоответствие , проводимых кассой, операциям, указанным в приказе;
неправильное составление описей и сопроводительных писем о сдаче дубликатов ключей либо их отсутствие;
несоблюдение кассирами правил сохранности ценностей, выражающиеся в том, что при отсутствии на рабочем месте в замочной скважине сейфа остаются ключи, не убирается со стола денежная наличность и кассовые документы;
нарушение периодичности проведения ревизий;
неправильное отражение в бухгалтерском учете обнаруженных недостач и излишков;
нарушение условий проведения контрольного полистного (поштучного) пересчета ценностей;
неправильное оформление документов о выявленных недостачах и излишках;
несоответствие произведенной сверки с данными книг учета и ежедневным балансом;
при совершении расходных операций кассиры производят обмен денежной наличности одного достоинства на другие, производят операции, по которым клиент не вносит денежную наличность и предъявляет одновременно приходный и расходный кассовые документы;
не соблюдаются сроки проведения пересчета ценностей, находящихся в хранилище;
документы передаются в кассу клиентами.
Вопросы для самопроверки:
Цель проведения проверки кассовой работы.
Основные направления проверки кассовой работы.
Процесс проверки организации кассовой работы.
Процесс проверки приходной и расходной кассы.
Типичные ошибки и нарушения, обнаруженные при проверке кассовой работы.
Основания для проведения ревизии ценностей.
Периодичность проведения ревизии ценностей.
Порядок назначения должностных лиц в состав ревизионной группы.
Порядок проведения ревизии ценностей.
Порядок составления акта ревизии.
Порядок документального оформления обнаруженных недостач и излишков.