- •Содержание
- •Введение
- •1. Истоки возникновения и развития аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь
- •2. Сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •Бухгалтерскому учету и анализу;
- •Аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам;
- •Банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации.
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •4. Система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •5. Риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков
- •5.2 Понятие существенности и материальности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде
- •6. Внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита
- •7. Анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
- •8. Аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли
- •Кредит 7321 «Резервный фонд»
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала
- •9. Аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9. 3 Аудит депозитных операций
- •10. Аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования
- •Операции банка по акцепту, авалю векселей субъектов хозяйствования.
- •11.1.4. Доверительное управление денежными средствами
- •11.2.Операции банка с ценными бумагами, осуществляемые в рамках лицензии на осуществлении профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
- •11.2.1.Аудит брокерской деятельности банка с ценными бумагами
- •11.2.2. Аудит дилерской деятельности банка с ценными бумагами
- •Инвестиции в ценные бумаги для торговли и в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
- •Операции банка по формированию инвестиционного портфеля, (инвестиции в долевые ценные бумаги)
- •11.2.3.Депозитарная деятельность банка
- •12. Аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты
- •13. Аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •14. Аудит кассовых операций
- •14. 1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •15. Аудит внутрибанковских операций
- •16. Аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •17. Оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
- •Список аббревиатур
- •Список литературы
14.6 Организация работы касс банка
Для приема денежной выручки и сумок обменных пунктов с ценностями после завершения банковского дня в банке может быть открыта вечерняя касса. Расходные операции в такой кассе не производятся. Прием осуществляется кассиром под контролем бухгалтера-контролера, которому выдается штамп «Вечерняя касса». Штамп проставляется на приходных кассовых документах, принятых вечерней кассой.
Вноситель заполняет приходный кассовый документ и передает его бухгалтеру-контролеру, который проверяет правильность заполнения, подписывает его, вносит сумму документа в кассовый журнал и передает его в кассу.
Кассир принимает от вносителя денежную наличность, пересчитывает ее, сверяет сумму документа с фактической суммой денег. Если суммы соответствуют, кассир подписывает документ, ставит печать кассы и выдает документ, подтверждающий прием денег, вносителю.
Прием денежной наличности может осуществляться только кассиром. В таком случае для учета принятой денежной наличности применяется кассовый суммирующий аппарат или специальная компьютерная система. Штамп «Вечерняя касса» кассиру не выдается. Ключ от суммирующего счетчика выдается кассиру, а ключ для гашения счетчика — заведующему операционной кассой. Документы, подтверждающие прием денежной наличности, которые выдаются вносителю, имеют оттиск штампа кассового аппарата с указанием суммы взноса.
После окончания приема денежной наличности кассир сверяет фактическую сумму принятых денег с лентой подсчета. В контрольной ленте записывается общая сумма принятой денежной наличности цифрами и прописью, ставится дата и подпись кассира.
После завершения работы вечерней кассы кассир сверяет данные кассового журнала или контрольной ленты с суммой документов, по которым производится прием денежной наличности.
Принятая денежная наличность формируется и упаковывается в общеустановленном порядке. Хранилище вечерней кассы закрывается после окончания работы и сдается под охрану. Утром следующего дня хранилище принимается от охраны и денежная наличность и документы сдаются заведующему операционной кассой. Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой денежной наличности с данными кассового журнала и документов, подписывает кассовый журнал и вместе с документами передает его ответственному исполнителю. После совершения бухгалтерских проводок кассовые документы возвращаются заведующему операционной кассой для формирования и подшивки.
Прием сумок от инкассаторов производится бухгалтером-контролером и кассиром. Сумки сдает старший бригады инкассаторов в присутствии всех инкассаторов этой бригады. Старший инкассатор передает бухгалтеру-контролеру документы, по которым производился прием сумок, явочные карточки. Бухгалтер-контролер проверяет правильность заполнения и соответствие записей в документах; наличие подписей должностных лиц, сдающих сумки, регистрирует номера сумок и суммы вложения в журнал учета принятых сумок; затем передает документы кассиру. Бухгалтер-контролер также проверяет соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок с данными справки о выданных сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.
Кассир проверяет принятые сумки на наличие повреждений и дефектов; соответствие номеров принятых сумок номерам, указанным в накладных; четкость и соответствие оттисков пломбиров на пломбах сумок заверенным банком образцам.
После приема сумок и проверки кассир, бухгалтер-контролер и все инкассаторы бригады подписывают журнал учета принятых сумок.
Общее количество принятых сумок указывается в справке о принятых вечерней кассой сумках.
Кассир под контролем бухгалтера-контролера подсчитывает общее количество сумок, помещаемых в хранилище вечерней кассы, сверяет с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок. Документы также помещаются в хранилище. Хранилище закрывается, опечатывается и сдается под охрану в общеустановленном порядке.
Утром следующего рабочего дня кассир и бухгалтер-контролер принимают хранилище от охраны, открывают его и сдают сумки по журналу учета принятых сумок и справке о принятых вечерней кассой сумках в кассу пересчета. Если производится предварительное зачисление выручки до пересчета, то документы передаются ответственному исполнителю.
Для пересчета проинкассированной выручки создается касса пересчета. Кассиры объединяются в бригады, которые возглавляются контролером. Контролер осуществляет контроль за работой кассиров и организует их работу, направленную на обеспечение наибольшей производительности и эффективности, на сохранность ценностей.
Контролер принимает сумки от работников вечерней кассы по журналу учета принятых сумок и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках. При приеме сумок контролер сверяет номера сумок с номерами, указанными в журнале, проверяет четкость оттисков пломбиров на пломбах, наличие повреждений и дефектов на сумках.
Прием сумок от инкассаторов может осуществляться сразу в кассу пересчета. В таком случае по приказу руководителя назначаются ответственные лица.
Контролер ведет учет сумок, принятых для пересчета в контрольной ведомости по пересчету денежной выручки. Для пересчета денежной выручки контролер передает сумку кассиру предварительно записывая номер сумки в контрольную ведомость.
Кассир производит вскрытие сумки под наблюдением контролера, достает из нее денежную наличность и документы и отдает сумку контролеру, а пломбу от сумки оставляет у себя до конца пересчета.
После пересчета ценностей кассир сообщает контролеру фактические суммы. При совпадении сумм контролер передает кассиру на подпись документы, принятые от инкассаторов, ставит на них свою подпись и вносит сумму в контрольную ведомость.
После пересчета всех сумок документы передаются ответственному исполнителю для зачисления выручки на счета предприятий.
При расхождении суммы кассир сверяет с контролером сумму пересчитанной выручки по банкнотам и повторно производит полистный пересчет банкнот, по которым выявлено расхождение. При подтверждении расхождения составляется акт.
После сверки пересчитанной суммы кассир убирает денежную наличность и получает от контролера другую сумку.
Кассир формирует и упаковывает денежную наличность в общеустановленном порядке, затем сверяет с контролером общую сумму и расписывается в контрольной ведомости. В свой контрольный лист кассир записывает сумму пересчитанной денежной наличности. Денежная наличность передается кассиром под расписку в контрольном листе заведующему операционной кассой.
После пересчета всех сумок контролер подсчитывает сумму денежной наличности по каждому кассиру и записывает ее в контрольную ведомость. Все документы передаются контролером работнику, возглавляющему кассу пересчета.
Контролер сверяет суммы пересчитанной денежной наличности, указанные в контрольной ведомости с суммой, указанной в контрольном листе кассира. Затем контролер сверяет общую сумму контрольных ведомостей с суммой, указанной в журнале учета принятых сумок, и убеждается, что вся пересчитанная денежная наличность сдана. После этого контролер передает контрольные ведомости, контрольные листы кассиров и порожние сумки работнику, возглавляющему кассу пересчета. Порожние сумки под расписку в отдельной книге с указанием даты передачи и количества передаются дежурному инкассатору или начальнику службы инкассации.
После отчета контролеров работник, возглавляющий кассу пересчета, передает документы заведующему операционной кассой для формирования кассовых документов.