- •Содержание
- •Введение
- •1. Истоки возникновения и развития аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь
- •2. Сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •3. Организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •Бухгалтерскому учету и анализу;
- •Аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам;
- •Банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации.
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •4. Система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •5. Риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков
- •5.2 Понятие существенности и материальности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде
- •6. Внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита
- •7. Анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
- •8. Аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли
- •Кредит 7321 «Резервный фонд»
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала
- •9. Аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9. 3 Аудит депозитных операций
- •10. Аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования
- •Операции банка по акцепту, авалю векселей субъектов хозяйствования.
- •11.1.4. Доверительное управление денежными средствами
- •11.2.Операции банка с ценными бумагами, осуществляемые в рамках лицензии на осуществлении профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.
- •11.2.1.Аудит брокерской деятельности банка с ценными бумагами
- •11.2.2. Аудит дилерской деятельности банка с ценными бумагами
- •Инвестиции в ценные бумаги для торговли и в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения.
- •Операции банка по формированию инвестиционного портфеля, (инвестиции в долевые ценные бумаги)
- •11.2.3.Депозитарная деятельность банка
- •12. Аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты
- •13. Аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •14. Аудит кассовых операций
- •14. 1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •15. Аудит внутрибанковских операций
- •16. Аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •17. Оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
- •Список аббревиатур
- •Список литературы
14.3 Аудит приходных кассовых операций
Прием и выдача ценностей осуществляется на основании документов, которыми оформляются и отражаются в учете кассовые операции.
При приеме денежной наличности кассир получает от работника банка документ. Проверяет наличие и соответствие подписей работников банка имеющимися у него образцам, сверяет соответствие суммы цифрами и прописью, а в документах, состоящих из нескольких частей — тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта документа. Вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. На столе у кассира должна находится только денежная наличность, принимаемая от вносителя. После пересчета кассир сверяет сумму, указанную в документе, с суммой фактически оказавшейся при пересчете. Если суммы соответствуют, кассир подписывает документ, ставит печать кассы и выдает соответствующий документ или его часть вносителю. Если установлено расхождение или при пересчете обнаружены сомнительные банкноты, кассир возвращает вносителю денежную наличность и предлагает заполнить новый приходный кассовый документ на фактическую сумму. Сомнительные банкноты вносителю не возвращаются. Первоначальный документ перечеркивается и указывается на оборотной стороне фактическая сумма, которая удостоверяется подписью кассира. Документы передаются работнику банка, который осуществляет бухгалтерский учет кассовых операций для внесения соответствующих изменений.
По окончании рабочего дня кассир на основании кассовых документов составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей и сверяет сумму с фактически принятой денежной наличностью. Справка подписывается кассиром и обороты сверяются с записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформляется подписью кассира на кассовом журнале и подписью ответственного исполнителя на справке кассира.
Принятую денежную наличность кассир сортирует по достоинствам на годную и ветхую. Банкноты формируются в полные корешки, содержащие 100 листов одного достоинства, и обандероливаются. На бандероли проставляется наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата упаковки и код или именной штамп и подпись кассира. На бандеролях ветхой наличности ставится штамп «ветхие».
Из корешков формируются пачки. В пачку помещается 10 корешков. Пачка снабжается верхней и нижней накладками то есть обандероливается. На верхней накладке указывается достоинство банкнот, год выпуска, сумма вложения и надпись «При получении пересчитывать», наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата упаковки и код или именной штамп и подпись кассира. Пачки упаковываются в полиэтиленовые пакеты, на которых проставляется оттиск клише банка.
Оставшаяся денежная наличность, из которой нельзя сформировать полные пачки, передается специально выделенным кассирам для дальнейшего формирования. Оставшаяся денежная наличность разных достоинств упаковывается в сборную пачку, которая оформляется верхней накладкой и обандероливается. На накладке указывается наименование банка, код по межбанковским расчетам, дата упаковки, код или именной штамп и подпись кассира, достоинство банкнот, их количество, сумма каждого достоинства, общая сумма вложения и ставится штамп «сборная». Пачка упаковывается в полиэтиленовый пакет.
Упакованную соответствующим образом денежную наличность кассир сдает вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой, который после сверки подписывает отчетную справку.