6. Внутрибанковский аудит

6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита

Внутрибанковский (внутренний) аудит — независимая оценка деятельности банка, производимая внутри организации в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. В связи с этим его иногда называют управленческим или производственным аудитом. Служба внутреннего аудита (СВА) подчиняется непосредственно руководителю исполнительного органа банка. В Республике Беларусь как правило — Председателю Правления банка.

Необходимость (потребность) во внутреннем аудите в банках связана: 1-х, с возникновением больших структурных подразделений (в настоящее время служба внутреннего аудита необходима, также в банках без филиальной сети), 2-х, с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности банка и низших управленческих структур; 3-х, с усложнением организационной структуры банков; 4-х, с разнообразием видов деятельности; 5-х, с удаленностью подразделений; 6-х, с необходимостью руководства получить достаточно объективную и независимую оценку работы подразделения (филиала, департамента, отдела и т.д.).

Цель внутреннего аудита состоит в том, чтобы обеспечить соблюдение законности и экономической целесообразности деятельности банка, а также минимизировать банковские риски.

Для организации работы внутрибанковских аудиторов Национальным банком Республики Беларусь разработано “Типовое положение по организации внутреннего аудита в банке”. В каждом коммерческом банке также разрабатывается внутреннее Положение о службе внутреннего аудита, утвержденное высшим органом управления банка и план работы службы внутреннего аудита, которые утверждаются Председателем Правления банка или его заместителем.

Внутренние аудиторы должны иметь высшее экономическое или юридическое образование и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией.

Принципами организации деятельности службы внутреннего аудита в коммерческом банке являются:

• Независимость СВА от деятельности других подразделений банка;

• Объективность в изложении материалов, принятии решений и выполнении требований, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

• Системность, комплексность охвата внутренним аудитом всех направлений деятельности банка;

• Профессионализм и компетентность сотрудников СВА;

• Конфиденциальность;

• Эффективность функционирования СВА.

Аудиторы не имеют права совмещать свою деятельность с работой в других подразделениях банка.

При проведении внутрибанковских проверок очень важна независимость внутренних аудиторов. Несмотря на то, что они работают в тех организационных структурах, которые проверяют, и подчинены руководству этих организаций. Однако они сохраняют независимость в своей работе относительно подразделений, которые проверяют. Внутренние аудиторы должны быть независимы при сборе информации, т.е. свободными от указаний и запретов руководителей филиалов или подразделений. Независимость укрепляется тем, что аудиторы обязаны и уполномочены представлять отчеты только высшему руководству банка и Совету банка (его аудиторскому комитету, если такой существует). Это должно практически обеспечить независимость аудиторов от контроля и прямого влияния руководителей, деятельность которых проверяют аудиторы. Таким образом, работая объективно и независимо, аудиторы действуют во благо организации в целом, а не узкого круга заинтересованных лиц внутри банка. Обязательным условием работы внутрибанковского аудитора должна быть конфиденциальность.

При проведении внешнего аудита независимые аудиторы должны принимать во внимание результаты работы внутрибанковских аудиторов отделов и работать с ними в контакте.

Согласно “Типовому положению по организации внутреннего аудита в банке” определены его права и обязанности. Аудитор имеет право:

· получать от руководителей и сотрудников проверяемого подразделения банка необходимые для проведения проверки документы, касающиеся деятельности банка, в том числе приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка и его подразделениями, бухгалтерские и денежно-расчетные документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности проверяемого подразделения банка;

· получать устные и письменные объяснения от руководителей и сотрудников подразделения банка по проверяемым вопросам и операциям;

· устанавливать соответствие действий и операций, осуществляемых сотрудниками банка, требованиям действующего законодательства, внутренних документов банка, определяющих проводимую банком политику, процедуры принятия и реализации решений, организации учета и отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), результатах анализа финансового положения и рисках банковской деятельности;

· привлекать при необходимости сотрудников иных структурных подразделений банка для решения задач внутреннего аудита;

· входить в помещение проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), компьютерной обработки данных (компьютерный зал) и хранения данных на машинных носителях, с обязательным привлечением руководителя либо, по его поручению, сотрудника проверяемого подразделения;

· выдавать временные (до решения руководства банка) предписания о недопущении действий, результатом которых может стать нарушение законодательства, нормативных актов, принятие банком чрезмерных рисков на себя;

· с разрешения исполнительного руководства банка самостоятельно или с помощью сотрудников проверяемого подразделения снимать копии с полученных документов, в том числе копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также делать расшифровки этих записей.

Обязанности работников службы внутреннего аудита состоят в следующем:

· обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности и текущий анализ финансового положения банка;

· организовывать постоянный контроль путем регулярных проверок деятельности подразделений банка на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, определяющих политику банка, должностным инструкциям;

· обеспечивать постоянный контроль за соблюдением сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений;

· разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений;

· осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений;

· обеспечивать документальное оформление каждой проверки и делать заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы;

· изучать в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения;

· давать рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям;

· обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов;

· предоставлять заключения по итогам проверок руководству банка и соответствующих подразделений для принятия мер по устранению нарушений, а также для анализа деятельности конкретных сотрудников банка;

· своевременно информировать руководство о всех выявленных рисках, фактах нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений, о мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений банка по устранению допущенных нарушений, и их результатах;

· контролировать организацию работы в банке по изучению всеми сотрудниками требований законодательства, нормативных актов и других документов исходя из перечня служебных обязанностей сотрудников.

Внутренние аудиторы осуществляют проверку внутренней отчетности так же, как и внешние аудиторы проверяют внешние финансовые отчеты. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются