БАНКОВСКИЙ АУДИТ

Учебное пособие

МИНСК БГЭУ 2006

Вопросы аудита коммерческих банков — являются одним из самых сложных объектов для аудиторской проверки. В учебном пособии рассматриваются вопросы истории развития аудита, теории внешнего и внутреннего аудита, методы их осуществления.

На основе действующих нормативных документов необходимых для проверки коммерческого банка в учебном пособии определена: программа проверки; банковские риски, методы и порядок ее проведения на основании, предложенных Управлением аудита Министерства финансов Правил аудиторской деятельности; обобщены типичные ошибки, допускаемые банками.

Книга может быть использована внешними и внутренними аудиторами банков, банковскими работниками, преподавателями и студентами экономических вузов.

Авторами глав являются: Л.С. Ефремова — введение, разделы 1-6, 17; И.И. Татур — 11; Т.А. Купрюшина — 7, 8; О.А. Багданкевич — 9,10; Савчук Т.К. — 12, 13; Е.С. Пономарева — 14-16.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 6

1. ИСТОКИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ АУДИТА 7

1.1 Предпосылки возникновения и развития аудита 7

1.2 Развитие контроля и аудита в России и Республике Беларусь 14

2. СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ АУДИТА 25

2.1 Понятие аудита 25

2.2 Необходимость аудита 32

2.3 Классификация аудита и ее формы 33

3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 40

3.1 Деятельность аудиторских служб 40

3.2 Стандарты аудита 42

1. бухгалтерскому учету и анализу; 45

2. аудиту и налогообложению, правоведению и внешнеэкономической деятельности, ценным бумагам; 45

3. банкам и банковской деятельности, страхованию разгосударствлению и приватизации. 45

3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки 49

4. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ 58

4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля 58

4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках 63

4.3 Методы разработки и проверки СВК 68

5. РИСКИ В АУДИТОРСКОЙ ПРАКТИКЕ 72

5.1 Понятие и классификация аудиторских рисков 72

5.2 Понятие существенности и материальности 79

5.3 Определение объема выборки 81

5.4 Риск проведения аудита в компьютеризированной среде 84

6. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ АУДИТ 88

6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита 88

6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита 93

6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита 94

7. АНАЛИЗ БАЛАНСА БАНКА ДЛЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 98

7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса 98

7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка 101

8. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА 107

8.1 Проверка формирования уставного фонда банка 107

8.2 Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли 117

8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности капитала 122

9. АУДИТ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА 124

9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств 124

9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке 127

Открытие благотворительного счета, который имеет целевой характер, отличается значительной спецификой, поскольку в заявлении на открытие счета указываются необходимая сумма, цель и срок, порядок использования. Кроме заявления должен предоставляться и документ, подтверждающий необходимость сбора средств на лечение, строительство и иные благотворительные цели и должным образом заверенный. 132

9. 3 Аудит депозитных операций 135

10. АУДИТ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА 142

10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций 142

10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка 147

10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита 152

10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов 159

10.5 Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита 165

10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов 171

11. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 178

11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью 179

11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению 179

11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка 187

Для этого аудитору, рекомендуется заполнить и проанализировать аналитическую 189

таблицу 11.1 по операциям выдачи собственных обязательств банка, 189

банковских сертификатов и векселей. На основании данных которой он может сделать 189

заключение о эффективности использования данных инструментов для привлечения 189

дополнительных ресурсов банка. 189

Таблица 11.1.Аналитическая таблица по операциям выдачи собственных обязательств банком. 189

11.1.3.Операции банка с собственными ценными бумагами и другие специфические банковские операции с ценными бумагами субъектов хозяйствования 205

11.1.4. Доверительное управление денежными средствами 216

11.2.3.Депозитарная деятельность банка 255

12. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА 281

12.1 Содержание и виды валютных операций 281

12.2 Валютная позиция банка и ее аудит 287

12.3 Аудит валютно-обменных операций безналичной иностранной валюты 290

12.4 Аудит валютно-обменных операций наличной иностранной валюты 294

13. АУДИТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТНО-КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ 296

13.1 Межбанковские корреспондентские отношения и их значение 296

13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке 300

13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами 305

13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов 309

14. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 313

14. 1 Планирование проверки кассовых операций 313

14.2 Аудит организации кассовой работы 317

14.3 Аудит приходных кассовых операций 321

14.4 Аудит расходных кассовых операций 323

14.5 Аудит операций с драгоценными металлами 324

14.6 Организация работы касс банка 325

14.7 Порядок проведения ревизии ценностей 328

14.8 Оценка риска кассовых операций 332

15. АУДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ 336

16. АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ БАНКА 350

16.1 Классификация доходов и расходов банка 350

Доходы 354

16.2 Аудит доходов 354

16.3 Аудит расходов 359

16.4 Аудит прибыли 367

17. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 372

17.1 Сущность и виды аудиторского заключения 372

17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках 376

СПИСОК АББРЕВИАТУР 381

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 383