- •2.5. Финансовые активы Задание 2.5.1 Классификация и признание финансовых активов
- •Задание 2.5.2 Создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности
- •2.6. Обязательства Задание 2.6.1 Признание обязательств
- •Задание 2.6.2 Учет комбинированных финансовых инструментов
- •Задание 2.6.3 Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости
- •Задание 2.6.4 Период капитализации затрат по займам
- •Задание 2.6.5 Затраты по займам
- •Задание 2.6.6 Затраты по займам
- •Задание 2.6.7
- •Задание 2.6.8
- •Задание 2.6.9 Определение отложенных налогов и расходов по налогу на прибыль
- •Задание 2.6.10 Расчет чистой прибыли
- •Задание 2.6.11
- •Задание 2.6.12
- •2.7. Выручка Задание 2.7.1 Признание выручки
- •Задание 2.7.2
- •Задание 2.7.3
Задание 2.6.12
ООО «Каскад» за 20Х2 г., первый отчетный год деятельности, получило прибыль до налогообложения 800 тыс.руб. Были приобретены основные средства стоимостью 500 тыс.руб., по которым в бухгалтерском учете было начислено 50 тыс.руб. амортизации, а в налоговом – 70 тыс.руб. Налоговая ставка – 20%.
ООО «Каскад» за 20Х3 г. получило прибыль до налогообложения 900 тыс.руб. В бухгалтерском учете начислено 60 тыс.руб. амортизации, а в налоговом – 80 тыс.руб. 1.05.Х3 выпущены облигации на сумму 1 млн.руб. под 12% годовых с полугодовой выплатой процентов, в налоговом учете расходы по процентам признаются кассовым методом. Признано оценочное обязательство по гарантийному ремонту продукции 50 тыс.руб., из которого 5 тыс.руб. уже исполнено, в налоговом учете расходы по гарантийному ремонту признаются в момент осуществления. Заплачен штраф по налогам 10 тыс.руб. Налоговая ставка с 1.01.Х3 г. – 18%.
Определите остатки текущего и отложенного налога в отчете о финансовом положении и расходы по налогу на прибыль в отчете о совокупном доходе за 20Х2 и 20Х3 гг.(табл. 2.6.9 - 2.6.11). Раскройте необходимую информацию по налогу на прибыль в соответствии с МСФО 12 (табл. 2.6.12 - 2.6.15)
Таблица 2.6.9
Расчет обязательства по текущему налогу на прибыль, тыс.руб.
Статьи |
20Х3 г. |
20Х2 г. |
Бухгалтерская прибыль |
|
|
Корректировки: |
|
|
Бухгалтерские расходы по амортизации |
|
|
Налоговые расходы по амортизации |
|
|
Бухгалтерские расходы по процентам |
|
|
Налоговые расходы по процентам |
|
|
Бухгалтерские расходы по гарантийным обязательствам |
|
|
Налоговые расходы по гарантийным обязательствам |
|
|
Расходы по штрафам |
|
|
Итого налогооблагаемая прибыль |
|
|
Расходы по текущему налогу на прибыль |
|
|
Обязательство по текущему налогу на начало периода |
|
|
Уплачено налога за период |
|
|
Обязательство по текущему налогу на конец периода |
|
|
Таблица 2.6.10
Расчет отложенных налогов на прибыль, тыс.руб.
Статьи |
Балансовая стоимость |
Налоговая база |
Налогооблагаемая временная разница (НВР) |
Вычитаемая временная разница (ВВР) |
20Х2 г. |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Итого временных разниц |
- |
- |
|
( ) |
Ставка налога на прибыль |
|
0,20 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства (активы) на конец отчетного периода |
|
|
|
|
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на конец отчетного периода |
|
|
|
|
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на начало периода |
|
|
- |
|
Расходы (доходы) по отложенному налогу на прибыль |
|
|
|
|
20Х3 г. |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
|
Оценочное обязательство по гарантиям |
|
|
|
|
Итого временных разниц |
- |
- |
|
|
Ставка налога на прибыль |
|
0,18 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства (активы) на конец отчетного периода |
|
|
|
|
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на конец отчетного периода |
|
|
|
|
Чистое отложенное налоговое обязательство (актив) на начало периода |
|
|
|
|
Корректировка чистого отложенного налогового обязательства (актива) на начало периода в связи с изменением ставки |
|
|
|
|
Расходы (доходы) по отложенному налогу на прибыль |
|
|
|
|
Таблица 2.6.11
Налог на прибыль в отчете о финансовом положении и
отчете о совокупном доходе, тыс.руб.
Статьи |
20Х3 г. |
20Х2 г. |
Отчет о финансовом положении |
||
Отложенные налоговые активы |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
Обязательства по текущему налогу |
|
|
Отчет о совокупном доходе |
||
Расходы по налогу на прибыль |
|
|
Таблица 2.6.12
Раскрытие основных компонентов расхода по налогу на прибыль, тыс.руб.
Статьи |
20Х3 г. |
20Х2 г. |
Расход (доход) по текущему налогу на прибыль |
|
|
Расход (доход) по отложенному налогу, относящемуся к изменениям в ставках налога |
|
|
Расход (доход) по отложенному налогу, относящемуся к возникновению и восстановлению временных разниц |
|
|
Итого расход по налогу на прибыль, отнесенный на прибыли и убытки |
|
|
Таблица 2.6.13
Сверка между расходами по налогу на прибыль и бухгалтерской прибылью, умноженной на ставку налога на прибыль, тыс.руб.
|
20Х3 г. |
20Х2 г. |
Бухгалтерская прибыль |
|
|
Налог по ставке, установленной законодательством |
|
|
Корректировка в связи со снижением ставки налога |
|
|
Налоговые последствия расходов, не подлежащих вычету в налоговых целях |
|
|
Расходы по налогу на прибыль |
|
|
Таблица 2.6.14
Раскрытие движения отложенных налоговых обязательств
(активов) по каждому виду временных разниц, тыс.руб.
|
Остаток на 1.01.Х2 |
Отнесено на прибыли и убытки в 20Х2 |
Остаток на 31.12.Х2 |
Отнесено на прибыли и убытки в 20Х3 |
Остаток на 31.12.Х3 |
Основные средства |
- |
|
|
|
|
Проценты к уплате |
- |
|
|
|
|
Оценочное обязательство по гарантиям |
- |
|
|
|
|
Итого расходы (доходы) по отложенному налогу |
- |
|
|
|
|
Итого чистые ОНО |
- |
|
|
|
|
ОНО |
|
|
|
|
|
ОНА |
|
|
|
|
|
Таблица 2.6.15
Раскрытие движения чистого отложенного налогового обязательства, тыс.руб.
Статьи |
20Х3 г. |
20Х2 г. |
Остаток на начало периода |
|
|
Корректировка в связи с изменением ставки налога |
|
|
Остаток на начало периода с учетом изменения ставки |
|
|
Отнесено на прибыли и убытки |
|
|
Остаток на конец периода |
|
|