Задание 2.6.4 Период капитализации затрат по займам

Определите капитализированные затраты по кредиту на приобретение и монтаж производственной линии при следующих исходных данных:

01.01.Х3 – получен целевой кредит 10 млн.руб. под 12% годовых;

15.01.Х3 – приобретено оборудование линии;

01.02.Х3 – начаты работы по монтажу оборудования;

10.02-24.02.Х3 – остановка работ для затвердевания фундамента линии;

15.03 – 15.06.Х3 – остановка работ из-за забастовок работников;

30.11.Х3 – завершены работы по монтажу;

15.12.Х3 – проверка линии на соответствие требованиям техники безопасности;

31.12.13 – начало фактической эксплуатации.

Задание 2.6.5 Затраты по займам

Организация в 20Х3 г. имела 3 непогашенных займа (табл. 2.6.3). Заем 3 был привлечен специально для строительства собственного склада, начатого 01.07.Х3. Затраты на привлечение займа 3 составили 2% от полученной суммы, амортизируются равномерно в течение срока займа. Остальные займы были получены на общие цели и использовались для строительства здания торгового центра с целью продажи. Балансовая стоимость торгового центра на начало года составляла 40 млн.руб, а на конец года в момент окончания строительства - 80 млн.руб., затраты осуществлялись равномерно в течение года. 01.10.Х3 получен промежуточный платеж от покупателя 20 млн.руб. Торговый центр можно продать за 85 млн.руб.

Определите:

1) сумму затрат по займам, включенным в 20Х3 г. в стоимость склада;

2) ставку капитализации затрат по займам в 20Х3 году;

3) балансовую стоимость построенного здания торгового центра.

Таблица 2.6.3

Заемные средства в 20Х3 г.

Вид	Сумма, млн. руб.	Годовая ставка, %	Дата получения	Дата погашения	Период использования в году	Затраты по займам за год, млн. руб.	Средневзвешенная сумма займов за год
Заем 1	36	12	01.10.Х2	30.10.Х3
Заем 2	24	15	01.04.Х3	31.03.Х4
Заем 3	15	10	01.06.Х3	31.05.Х6
Итого	-	-	-	-	-
Ставка капитализации	-	-	-	-	-

Задание 2.6.6 Затраты по займам

Организация с 01.04.13 г. начала строительные работы, которые проводились без перерывов, произведенные затраты за 2013 г. приведены в табл. 2.6.4. Для финансирования строительства 01.02.13 г. был получен целевой кредит 48 млн.руб. на 5 лет под 18% годовых. Свободные средства кредита размещены на депозите под 10% годовых. В ходе деятельности организации были привлечены заемные средства на общие цели от выпуска облигаций и займа (табл. 2.6.5 ).

Определите, какая сумма затрат по займам за 2013г. должна быть капитализирована, а какая – списана на расходы.

Таблица 2.6.4

Затраты на строительство за 2013 г.

Дата	Фактические затраты, млн.руб.	Непокрыто целевым кредитом, млн.руб.	Период до конца года	Средневзвешенные затраты за год, млн.руб.
01.04.13	30
01.07.13	40
01.10.13	20
Итого	90

Таблица 2.6.5

Заемные средства на общие цели в 2013 г.

Вид	Сумма, млн. руб.	Годовая ставка, %	Дата получения	Дата погашения	Период использования в году	Затраты по займам за год, млн. руб.	Средневзвешенная сумма займов за год
Облигации	12	12	01.12.09	30.11.13
Заем	24	18	01.04.13	31.03.15
Итого	-	-	-	-	-
Ставка капитализации	-	-	-	-	-

Таблица 2.6.6

Затраты по займам за 2013 г.

	До даты начала капитализации	После даты начала капитализации
	Целевой кредит
Фактические затраты
Инвестиционный доход
Сумма затрат по кредиту, разрешенная для капитализации
	Общие займы
Фактические затраты
Сумма затрат, разрешенная для капитализации
	Всего целевые и общие
Затраты по займам, отнесенные на расходы
Капитализированные затраты по займам