2.5. Финансовые активы Задание 2.5.1 Классификация и признание финансовых активов

Организация «A» владеет портфелем ценных бумаг следующего состава (см. табл. 2.5.1).

Таблица 2.5.1

Состав портфеля ценных бумаг организации

Вид бумаги	Дата погашения	Дата приобретения	Стоимость приобретения, руб.	Количество, шт.	Стоимость на 30.06.Х2 руб.	Купон, % годовых, выплаты 4 раза в год	Квартальная эффективная ставка, %
Еврооб­лигации «Б» но­миналом 100 руб.	01.01.Х4	01.01.Х2	103,5	100	105	10	2,022
Еврооб­лигации «В» но­миналом 100 руб.	01.04.Х5	01.04.Х2	116,35	200	102	12	1,501
Акции Г		25.05.Х2	33,5	300	28,6
Акции Д		28.06.Х2	10,85	500	13,5
Акции Е		13.01.Х2	15,61	200	9,12

Представленные ценные бумаги в соответствии с МСФО классифицируются следующим образом:

• «Г» и «Д» – оцениваемые по справедливой стоимости;

• «В» и «Е» – в наличии для продажи;

• «Б» – до погашения.

Требуется:

Отразить приобретение и дальнейшую переоценку ценных бумаг, а также учет купонного дохода облигаций на 30.06.Х2.

Задание 2.5.2 Создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности

Согласно учетным данным организации «А» остаток по счету «Дебиторская задолженность по основной деятельности» на 30 июня 20Х2 года составил 32 589 тыс. руб. Распределение задолженности по срокам возникновения см. в табл. 2.5.2 Организация использует метод старения счетов для начисления резерва по сомнительной дебиторской задолженности. История погашения дебиторской задолженности в течение последних трех лет показывает, что задолженность со сроком возникновения:

• до месяца погашается на 99%;

• от месяца до двух – на 98%;

• от двух до четырех месяцев – на 95%;

• от четырех до семи месяцев – на 90%;

• от семи до десяти месяцев – на 50%.

Более старая задолженность, как правило, вообще не погашается. Согласно учетной политике компании эти данные используются для начисления общего резерва по сомнительной дебиторской задолженности при составлении отчетности за 20Х1 год и в течение 20Х2 года.

Дебитор «Б» испытывает серьезные финансовые трудности и получил отсрочку погашения своей задолженности за май 20Х2 года на сумму 1320 тыс. руб. до 30.06.Х3. Кроме того, известно, что в отношении высшего руководства и собственников дебитора «В» начато уголовное дело по фактам мошенничества, и он прекратил выплаты по счетам. Задолженность дебитора «В» перед организацией «А» за январь 20Х2 года составляет 827 тыс. руб., за ноябрь 20Х1 года – 500 тыс. руб. Стоимость капитала организации «А» 10% годовых.

Остаток по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 1 июня 20Х2 года составил 2000 тыс. руб. В течение июня задолженность на сумму 1115 тыс. руб. была списана против ранее созданного резерва. Иных операций по счету резерва в июне не осуществлялось.

Требуется определить:

1) Остаток по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 30 июня 20Х2 года.

2) Оборот по кредиту счета «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» за июнь 20Х2 года и написать необходимую проводку по начислению резерва.

Таблица 2.5.2

Расчет остатка по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 30 июня 20Х2 года

Период возникновения	Дебиторская задолженность, руб.	Задолженность, подлежащая специальному резервированию, руб.	Величина общего резерва, %	Величина общего резерва, руб.	Сумма специального и общего резервов, руб.
1	2	3	4	5 = (2 - 3) × 4	6 = 3 + 5
Июнь 20Х2	16 535 400
Май 20Х2	4 333 800
Апрель 20Х2	5 447 200
Март 20Х2	2 100 000
Февраль 20Х2	900 500
Январь 20Х2	827 000
Декабрь 20Х1	-
Ноябрь 20Х1	500 000
Октябрь 20Х1	744 900
Сентябрь 20Х1	53 000
Август 20Х1	69 400
Июль 20Х1	90 200
До июля 20Х1	987 600
Итого	32 589 000