- •5.Понятие, сущность и признаки налога.
- •6.Виды налогов и основания их классификации. § 3. Виды налогов
- •9.Соразмерности налогообложения; единства налоговой системы России;
- •12.Общая характеристика налогоплательщиков и плательщиков сборов.
- •Вопрос 19 Налоговые агенты, как субъекты налогового права.
- •Вопрос 20 Представительство в налоговых правоотношениях.
- •Вопрос 23 Права и обязанности должностных лиц налоговых органов.
- •Вопрос 24 Понятие и состав элементов налогообложения.
- •Вопрос 25 Характеристика объекта налогообложения, как элемента налогообложения.
- •Вопрос 26 Характеристика налоговой базы, как элемента налогообложения, и методы ее исчисления.
- •Вопрос 27 Характеристика налоговой ставки, как элемента налогообложения, и ее виды.
- •Вопрос 28 Характеристика налогового периода, как элемента налогообложения.
- •Вопрос 29 Порядок исчисления налога, как элемент налогообложения.
- •Вопрос 30 Порядок и сроки уплаты налога, как элемент налогообложения.
- •Вопрос 31 Характеристика налоговых льгот, как факультативного элемента налогообложения.
- •Вопрос 32 Формы налоговых льгот.
- •Вопрос 33 Основания и условия изменения срока уплаты налога и сбора.
- •Вопрос 34 Понятие отсрочки и рассрочки уплаты налога и сбора, порядок и условия их предоставления.
- •Вопрос 35 Понятие инвестиционного налогового кредита, порядок и условия его предоставления.
- •Вопрос 36 Особенности определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.
- •Вопрос 37 Основания возникновения, изменения, приостановления и прекращения налоговой обязанности.
- •38. Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •40. Основания и порядок принудительного исполнения налоговой обязанности.
- •41. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •42. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных налогов.
- •43. Налоговая декларация.
- •44. Понятие, цели и формы налогового контроля.
- •46. Налоговые проверки: понятие и виды.
- •47. Камеральные налоговые проверки.
- •48. Выездные налоговые проверки.
- •49. Полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля.
- •50. Налоговая ответственность: понятие и цели.
- •51. Принципы налоговой ответственности.
- •52. Принцип законности налоговой ответственности.
- •53. Принцип однократности налоговой ответственности.
- •56. Презумпция невиновности, как принцип налоговой ответственности.
- •57. Принцип справедливости наказания, как принцип налоговой ответственности.
- •Вопрос 78
- •Вопрос 79
- •Вопрос 80
- •Вопрос 81-82
- •Вопрос 83
- •Вопрос 84
- •Вопрос 85
- •Вопрос 86
- •Вопрос 87
- •Вопрос 88
- •Вопрос 89
- •Вопрос 90
- •98.Государственная пошлина.
- •99.Налог на имущество организаций.
- •100.Налог на игорный бизнес.
- •101.Транспортный налог.
Вопрос 25 Характеристика объекта налогообложения, как элемента налогообложения.
Согласно НК РФ объект налогообложения является обстоятельством, порождающим обязанность налогоплательщика уплатить налог, при этом каждый налог должен иметь самостоятельный и прямо названный в соответствующей главе объект налогообложения.[3]
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений вышеуказанной статьи.
Именно объект налогообложения служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения.
Внимательный анализ положении гл. 7 Налогового кодекса позволяет утверждать, что и в нем произошло фактическое совмещение таких понятий, как объект и предмет налогообложения.
Для чего же требуется четкое разграничение понятий "объект" и "предмет" налога (налогообложения), да и так ли оно необходимо? Чтобы ответить на данный вопрос, следует вернуться к истории практики налогообложения.
Вопрос 26 Характеристика налоговой базы, как элемента налогообложения, и методы ее исчисления.
Налоговая база определяется законодателем как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить. Для этого требуется выделить параметр, который будет положен в основу измерения объекта налогообложения. Но налоговая база – не просто параметр, а параметр, выраженный в определенных единицах налогообложения. Таким образом, налоговая база представляет собой размер (величину) объекта налогообложения в единицах налогообложения.
Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются по каждому налогу отдельно. Задача законодателя состоит в том, чтобы из множества возможных параметров объекта налогообложения выбрать наиболее оптимальный и затем определить порядок исчисления налоговой базы применительно к конкретному налогу. Нередко у разных налогов такие параметры совпадают, но при этом налоговые базы всегда исчисляются по-разному.
Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ.
Остальные физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
В НК РФ предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный.
При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.
При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств. До-ходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.