Білет №1

1. Облік наявності і руху грошових коштів у касі.

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Готівкові розрахунки – платежі готівкою п-в та фіз. осіб за товари, роботи, послуги та ін.

Касова книга – це д-т установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі.

Касовий ордер – первинний документ, що застосовується для оформлення надходження та видачі готівки з каси.

Одним з найважливіших показників в діяльності під-ва в ринковій економіці, за якими оцінюється стабільність його фінансового стану, є ліквідність, тобто можливість перетворення активів під-ва на готівкові кошти.

Визначення грошових коштів дається в ПСБО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

Таким чином грошові кошти включають гроші в касі на поточних та інших рахунках в банку, що можуть бути використані для поточних операцій.

Кошти обліковуються на рах. класу 3(30- каса; 31-рах.в банку; 33- інші кошти)

Інформацію про наявність і рух грошей в касі під-ва узагальнюють на синтетичному рах. 30-каса,який має субрахунки (301- каса в нац..валюті; 302-каса в іноз.валюті).

Організація готівки в касі потребує таких вимог:

1) уся готівка, що надходить до каси має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватись(в день одержання коштів).

2) під-во має право зберігатися в своїй касі готівку одержану в банку для виплат ЗП, пенсій, стипендій, понад установлений ліміт каси протягом 3-ох роб.днів, включаючи день одержання готівки в касі.

3) кожне під-во визначає ліміт каси з урахуванням режиму і специфіки його роботи (відображається в договорі з банком по обслуговуванні).

4) під-во може тримати в позаробочий час у своїх касах готівку в межах, що не перевищує установлений ліміт каси. Готівка, що перевищує обов’язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки під-ва.

Бух.-касир – МВО при прийняті рішень на цю посаду обов’язково з ним заклечається договір про матеріальну відповідальність.

Док-ти, що є підставою для оформлення касових ордерів:

1) ПКО при надходженні торгівельної виручки, надходження грошових коштів з банку.

2) ВКО здавання готівкової виручки до банку.

Аналітичний облік за рах 30 каса, ведеться за субрахунками, видами валют, МВО.

Регістри аналітичного обліку:

1) журнал 1, відомість 1.1 при журнальній формі обліку.

2) відомість 1м при спрощеній формі обліку.

3) журнал К1 при книжково – журнальній формі обліку.

Надходження грошових коштів з поточного рах. банку Д-т 301 К-т 311

Повернення підзвітною особою невикористаних коштів Д-т 301 К-т 372

Грошові кошти видані підзвітній особі Д-т 372 К-т 301

Видано ЗП з каси Д-т 661 К-т 301

2. Облік з постачальниками та підрядниками

У процесі здійснення підприємницької діяльності суб’єкт господарювання взаємодіє з іншими підприємствами, організаціями, які поставляють матеріальні цінності, включаючи виробничі запаси, обладнання, інші активи, надають послуги, виконують роботи, необхідні для забезпечення звичайної діяльності підприємства. У результаті виникає поточна кредиторська заборгованість перед вітчизняними та іноземними постачальниками та підрядниками.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками проводяться в готівковій, безготівковій формі або зарахуванням взаємних вимог на підставі первинних документів (накладних, товарно-транспортних накладних, актів приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), податкових накладних, виписок банку).

При журнольно-ордерній формі для обліку за рахунком 63 призначений журнал № 3 та відомість аналітичного обліку.

Відповідно до П(с)БО 11 «Зобов’язання» розрахунки з постачальниками та підрядниками є поточні зобов’язання (це кредитна заборгованість).

Для обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками використовують рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. Його призначено для ведення обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності (у тому числі отримані від учасників промислово-фінансових груп (ПФГ)), виконані роботи, надані послуги.

За кредитом даного рахунку відображають заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання.

Цей рахунок має такі субрахунки:

— 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;

— 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”;

— 633 “Розрахунки з учасниками ПФГ”.

Наприклад, розрахунки з вітчизняними постачальниками за придбані сировину та матеріали відображають так:

1) Дт 201 “Сировина і матеріали” Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” – на суму отриманих матеріалів без ПДВ;

2) Дт 641 “Розрахунки за податками” Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” – на суму податкового кредиту з ПДВ;

3) Дт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” Кт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” – на суму оплати постачальнику за отримані матеріали (з ПДВ).

Дт 63 Кт 311 – з поточного рахунку перераховуємо постачальникам та підрядникам кошти;

Дт 63 Кт 62 – оплачено постачальниками і підрядниками видані векселі;

Дт 63 Кт 60 – розрахунок с постачальниками та підрядниками за рахунок короткострокової позики в банку

Дт 20, 28 Кт 63 – оприбутковуємо від постачальників ТМЦ;

Дт 64 Кт 63 – відображаємо ПДВ згідно з податковими накладними.

Задача

Д-т К-т Сума

641 311 1600

311 377(685) 4840

671 301 1320

372 301 380

301 311 10215

Білет №2