Тема 9. Финансовые правонарушения.

Финансовые правонарушения – это противоправное виновное действие субъекта финансового права, также финансовое правонарушение обобщенно можно было бы назвать «правонарушения в области финансов». За финансовые правонарушения можно установить следующие виды ответственности:

- уголовно-правовую;

- административно-правовую;

- финансово-правовую.

Признаками финансового правонарушения являются:

- противоправность;

- виновность;

- вред;

- юридическая ответственность.

Элементами финансового правонарушения являются:

- субъект правонарушения (субъекты права);

- объект правонарушения (деньги, вещи);

- субъективная сторона (отношение правонарушителя к совершенному деянию);

- объективная сторона правонарушения (фальсификация данных налогового учета.

Финансовые правонарушения регулируются Уголовным и Административным Кодексами. В целом же законодательство предусматривает довольно обширный перечень правонарушений в области финансов, постоянно видоизменяя его, вводя новые составы.

В сфере налогообложения можно выделить следующие: несвоевременное предоставление налоговой отчетности, неуплата налогов.

В сфере бюджета можно выделить следующие деяния: нецелевое использование бюджетных средств, финансирование расходов сверх утвержденных лимитов.

В области валютного регулирования к числу правонарушений относят совершение валютных операций, нарушающих нормы валютного законодательства. Правонарушения в области финансов – это виновное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое установлена юридическая ответственность.

Кодекс об административных правонарушениях определяет финансовые правонарушения главой 15 «Административные правонарушения в области торговли и финансов. В частности можно выделить следующие статьи:

- ст. 166 Неполная и несвоевременнная уплата неналоговых платежей в бюджет;

- ст. 168. Нарушение требований банковского, валютного законодательства;

- ст.169 Нарушение требований, связанных с банковским обслуживанием клиентов, кредиторов и заемщиков;

- ст.170 Нарушения, связанные с неправомерным приобретением статуса крупного участника банка;

- ст. 171 Нарушения, связанные с несвоевременным представлением или представлением в Национальный банк РК информации, несодержащей сведения, представления которых требуется в соответствии с банковским законодательством;

- ст 172. Нецелевое использование пенсионных активов негосударственного пенсионного фонда;

- ст.176 Незаконное получение либо нецелевое использование кредита;

- ст. 177. Несвоевременное зачисление или нецелевое использование бюджетных средств;

- ст.178. Нарушение законодательства о бухгалтерском учете должностным лицом;

- ст.180. Нарушение правил представления отчетности по валютным операциям;

- ст.187. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте;

- ст.188. Проведение валютных операций с нарушением норм валютного законодательства.

Глава 16 «Административные правонарушения в области налогообложения» определяет следующие статьи, характеризующие финансовые правонарушения:

- ст. 205 Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе;

- ст. 207 Сокрытие объектов налогообложения;

- ст. 209 Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- ст 211 Выписка фиктивного счета- фактуры

- ст. 217 Неисполнение банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций;

-ст. 218 Представление заведомо ложных сведений о банковских операциях.

За финансовые правонарушения административное законодательство выделяет круг взысканий, наиболее эффективными из которых являются штраф, лишение лицензии.

Уголовный Кодекс РК выделяет финансовые правонарушения в главе 7 «Преступления в сфере экономической деятельности». К финансовым правонарушениям можно отнести следующие:

- ст. 191 Незаконная банковская деятельность;

- ст. 194 Незаконное получение и нецелевое использование кредита;

- ст.195 Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности;

- ст. 200 Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих банковскую тайну;

- ст. 206 Изготовление или сбыт поддельных денег;

- ст 207 Изготовление или сбыт поддельных платежных карточек и иных платежных и расчетных документов;

- ст. 219 Представление заведомо ложных сведений о банковских операциях;

- ст. 220 Незаконное использование денежных средств в банке;

- ст. 221 Уклонение гражданина от уплаты налога;

- ст. 222 Уклонение от уплаты налогов с организаций.

Уголовная ответственность за финансовые правонарушения носит финансово-правовой характер. Мерами финансовой ответственности выступает, как правило, штраф.

Контрольные вопросы:

1. Понятие финансового правонарушения.

2. Признаки финансового правонарушения.

3. Виды правонарушений в области финансов.