Тема 5. Порядок здійснення розрахунки з нерезидентами за експортно-імпортними операціями та контроль за їх здійсненням

Мета роботи:

Закріплення теоретичних знань з порядку здійснення розрахунків в іноземній валюті та придбання практичних навичок нарахування пені за порушення термінів розрахунків.

План заняття

1. Митні процедури та порядок формування митної вартості.

2. Терміни здійснення розрахунків в іноземній валюті за окремими видами контрактів. Порядок подовження строків розрахунків за окремими видами контрактів.

3. Контроль за здійсненням розрахунків за експортно-імпортними операціями. Контроль за виконанням імпорту робіт (послуг).

4. Податковий облік операцій в іноземній валюті.

Методичні рекомендації

Для виконання завдань необхідно керуватися положеннями Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994 р. (зі змінами) та нормами статей 7 та 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». Слід мати на увазі, що курс НБУ для нарахування пені застосовується на день виникнення заборгованості. В окремих випадках може бути наданий дозвіл на продовження строків розрахунків з нерезидентом за експорт продукції (послуг), що слід врахувати при визначенні суми пені.

Ситуаційні вправи

Завдання 1.

Підприємство – резидент здійснило експорт продукції 10.01.10 р. в сумі 280000 дол. США., розрахунки за який відповідно до договору повинні здійснюватися рівними частками протягом 6 місяців. 28.04.10 р. надійшла від резидента валютна виручка в сумі 52000 дол. США, 20.07.10 – 130000 дол. США, 30.07.10. -50000 дол. США.

31.07.10 р. підприємство звернулося до суду з позовною заявою про стягнення з нерезидента суми заборгованості. Заява прийнята судом до розгляду.

25.08.10 р. суд прийняв рішення про задоволення позову підприємства в сумі 30000 дол. США.

Необхідно:

1. Визначити порядок нарахування та суму пені за цим контрактом, якщо курс НБУ для розрахунків заборгованості 8,0 грн. за 1 дол. США.

Завдання 2.

Підприємство перерахувало банку кошти на придбання 10000 Євро на міжбанківському валютному ринку за курсом 10,2 грн. за 1 Євро.

Необхідно:

1. Визначити балансову вартість придбаної іноземної валюти.

2. Визначити порядок податкового обліку операцій, пов’язаних з придбанням валюти.

Завдання 3.

Згідно з контрактом резидент 15.05.10 перерахував нерезиденту кошти в якості попередньої оплати за товари - 10000 дол. США ( курс НБУ на дату перерахування склав 7,05 грн. за 1 дол. США). Вказана сума валюти була отримана підприємством як валютна виручка за експорт продукції та зарахована на валютний рахунок за курсом НБУ – 7,1 грн. за 1 дол. США. Продукція отримана від нерезидента 20.11.10. Сума сплаченого мита – 1500 грн., митних зборів – 200 грн.

Необхідно:

1. Визначити порядок податкового обліку вказаних операцій.

2. Визначити суму, що підлягає віднесенню до валових витрат з податку на прибуток.

3. Визначити порядок нарахування ПДВ щодо імпортованих товарів та суму податку.

4. Визначити наявність порушень термінів розрахунків з нерезидентом та нарахувати пеню, якщо такі порушення є.