20% від заниженої суми податку при прострочці платежу понад 30 календарних днів.

3. пеню за прострочку платежу. Для визначення суми пені необхідно розрахувати :

• суму податкового боргу, що визначається, виходячи із суми заниженого податку і суми штрафів;

• розмір пені за один календарний день прострочки платежу;

• кількість календарних днів простроченого платежу.

Тема №6. Податок на доходи фізичних осіб Практичне заняття №10

Тема заняття: Розрахунок податку на доходи фізичних осіб.

Мета заняття: формувати вміння та навички з визначення сукупного оподаткованого доходу, податку на доходи фізичних осіб та суми заробітної плати до видачі працівнику.

Наочне і документальне забезпечення:

1. Податковий кодекс України від 02.12.10. Розділ ІV «Податок на доходи фізичних осіб», статті 164-165, 167-169.

2. Таблиці:

3. Розмір соціальних податкових пільг для різних категорій громадян на поточний рік.

4. Ставки єдиного соціального внеску.

5. Заява на застосування соціальної податкової пільги.

6. Обчислювальна техніка.

Дайте відповіді на питання:

1. Хто є платником ПДФО?

2. Що є об’єктом оподаткування?

3. Що враховується при визначенні суми податку на доходи фізичних осіб?

4. Вкажіть розмір ставок ПДФО?

5. Як визначається сукупний місячний оподаткований дохід?

6. Що таке соціальна податкова пільга?

7. Назвіть види соціальних податкових пільг.

8. Укажіть термін сплати податку на доходи фізичних осіб.

9. Яка встановлена відповідальність за порушення чинного податкового законодавства?

Зміст практичної роботи: Завдання № 1, 2 Визначити суму сукупного оподаткованого доходу, утриманого пдфо та зарплату до видачі.

(грн.)

Документи на соціальну податкову пільгу оформлені.

Завдання № 3

Визначити суму утриманих податків та заробітну плату до видачі.

Касиру банку за місяць нараховано зарплата – 1800 грн.

Касир є студентом – заочником університету. Дітей до 18 років немає.

Документи на соціальну податкову пільгу оформлені.

Завдання № 4

Визначити суму утриманих податків та заробітну плату до видачі на підставі даних:

1. Кравченко В.П. і Кравченко Г.І. є чоловіком і дружиною та працюють на одному підприємстві. На утриманні є 2 дітей до 18 років.

2. Нарахована заробітна плата за січень:

• Кравченко В.П. (чоловік) – 2620 грн.;

• Кравченко Г.І. (дружина) – 1300 грн.

3. Документи на соціальну податкову пільгу оформлені.

Методичні рекомендації до завдань №1,2,3,4

1. Сукупний місячний оподаткований дохід працівника визначається за формулою:

всього нарахована заробітна плата за місяць – утримано із зарплати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – соціальна податкова пільга (СПП).

2. При визначенні суми ПДФО по кожному працівнику враховують :

• сукупний місячний оподаткований дохід;

• ставку податку.

3. Сума зарплати до видачі = всього нараховану зарплату за місяць - утримано єдиний соціальний внесок- утримано податок на доходи фізичних осіб.

Завдання № 5

Визначити суму утриманих податків та заробітну плату до видачі на підставі даних:

Примітка: Документи на соціальну податкову пільгу всі працівники оформили.

Методичні рекомендації до завдання №5

1. Рішення завдання оформити в таблиці

“Утримання податків із заробітної плати і визначення суми зарплати до видачі”

грн.

2. При визначенні суми заробітної плати до оподаткування, утриманого ПДФО та суми зарплати до видачі використати методичні рекомендації до виконання завдань №1-4.

Практичне заняття №11

Тема заняття: Складання податкового розрахунку суми доходу, нарахованого на користь платників податку, і суми утриманого з них податку за формою №1 ДФ.

Мета заняття: навчити складати податковий розрахунок за формою №1 ДФ.

Наочне і документальне забезпечення:

1. Податковий кодекс України від 02.12.10. Розділ ІV “Податок на доходи фізичних осіб“, статті 164, 167-169.

2. Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку за формою №1 ДФ. Наказ ДПАУ №1020 від 24.12.10.

3. Бланки податкового розрахунку за формою №1 ДФ.

4. Таблиці:

   0. Розмір соціальних податкових пільг для різних категорій громадян на поточний рік.

   1. Ставки єдиного соціального внеску.

5. Обчислювальна техніка.

Дайте відповіді на питання:

1. Хто є платниками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)?

2. Що враховується при визначенні суми податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)?

3. Хто складає і подає ф. №1 ДФ до податкової інспекції?

4. Що є підставою для складання ф. №1 ДФ?

5. Вкажіть термін подання ф. №1 ДФ до податкової інспекції?

6. Яка встановлена відповідальність за несвоєчасне подання ф. №1 ДФ?

Зміст практичної роботи: Завдання № 1

Скласти податковий розрахунок за ф. №1 ДФ за ІІІ квартал поточного року.

Приватний підприємець Кравченко Володимир Іванович (ідентифікаційний номер 0123456789) використовує працю 5 найманих робітників.

1. Дані про суми нарахованої зарплати кожному працівнику:

2.) Документи на соціальну податкову пільгу всі робітники оформили.

3.) Зарплата виплачується своєчасно.

4.) Ознака доходу – 101.

Методичні рекомендації до завдання №1

При складанні ф.№1 ДФ визначити:

1. загальну суму нарахованого доходу за ІІІ квартал кожному працівнику і записати її відповідно в колонки 3”а” і “3”;

2. суму утриманого ПДФО за кожен місяць і за квартал по кожному працівнику і записати її відповідно в колонки 4”а” і “4”;

3. всього нараховано доходу і утримано ПДФО за квартал в цілому по приватному підприємцю.

Завдання № 2

Як у формі №1 ДФ показувати відпускні , нараховані та виплачені в березні за відпустку, яка припала на березень та квітень поточного року.

Завдання № 3

Як у формі №1 ДФ показати суму оплати за навчання працівника , якщо сума оплати за навчання перевищує допустиму норму?

Методичні рекомендації до завдань №2,3,4

При відповіді на поставленні питання (вирішенні ситуацій) використати наказ ДПАУ від 24.12.10 №1020 “Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку за ф. №1 ДФ”.

Практичне заняття №12

Тема заняття: Визначення суми санкцій за порушення чинного податкового законодавства України.

Мета заняття: формувати вміння та навички з нарахування санкцій за порушення чинного законодавства.

Наочне і документальне забезпечення:

1. Податковий кодекс України від 02.12.10.

   0. Розділ ІІ «Адміністрування податків , зборів (обов’язкових платежів)», глава 11 «Відповідальність».

   1. Розділ ІV «Податок на доходи фізичних осіб», статті 163-164, 168-171.

2. Таблиці:

   0. Розмір соціальних податкових пільг для різних категорій громадян на поточний рік.

   1. Ставки єдиного соціального внеску.

3. Заява на застосування соціальної податкової пільги.

4. Обчислювальна техніка.

Дайте відповіді на питання:

1. Хто є платниками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)?

2. Що є об’єктом оподаткування?

3. Що враховується при визначенні суми податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)?

4.Вкажіть термін сплати ПДФО?

5. Вкажіть термін подання податкового розрахунку за ф. №1 ДФ.

6.Яка відповідальність встановлена:

• за заниження суми ПДФО?

• за несвоєчасну сплату ПДФО?

• за несвоєчасне подання податкового розрахунку за ф. №1 ДФ.

7. Хто є відповідальною особою за утримання та сплату ПДФО до бюджету?

Зміст практичної роботи: Завдання № 1

Перевірити правильність утримання ПДФО за січень поточного року на підставі даних таблиці. грн.

Примітка: Документи на соціальну податкову пільгу всі працівники оформили.

Методичні рекомендації до завдання №1 Рішення оформити в таблиці:

Вказати види відповідальності за порушення чинного законодавства

Завдання №2

Визначити суму донарахованих платежів і штрафних санкцій в бюджет на підставі даних:

Згідно акту податкової інспекції від 20 червня поточного року було встановлено , що 28 березня було сплачено до бюджету суму утриманого ПДФО за лютий поточного року в розмірі 1870 грн. Фактично заробітна плата за лютий виплачена 10 березня . Річна облікова ставка НБУ – 7,75%

Завдання №3

Вказати види відповідальності за несвоєчасне подання податкового розрахунку за ф. №1 ДФ.

МП “Мрія” подало до податкової інспекції Податковий розрахунок за ф. №1 ДФ за І квартал поточного року 15 травня цього року.

Методичні рекомендації до завдань №2,3

Для нарахування суми фінансових і адміністративних санкцій за порушення чинного податкового законодавства необхідно використати статті 120,123,126,127,129.

Тема №7. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва Практичне заняття №13

Тема заняття: Розрахунок сум єдиного податку.

Мета заняття: сформувати вміння та навички з визначення сум єдиного податку.

Наочне і документальне забезпечення:

1. Податковий кодекс України від 02.12.10. Розділ ХІV “Спеціальні податкові режими”.

2. Ставки єдиного податку для І,ІІ групи платників спрощеної системи оподаткування, встановлені Міською Радою.

3. Закон України «Про державний бюджет України на поточний рік».

4. Бланк Податкової декларації платника єдиного податку.

5. Обчислювальна техніка.

Дайте відповіді на питання:

1. В чому полягає суть спрощеної системи оподаткування?

2. Хто є платниками єдиного податку?

3. Від чого залежить ставка єдиного податку для фізичної особи?

4. Що враховується при визначенні суми єдиного податку для юридичної особи?

5. Вкажіть терміни сплати єдиного податку:

• для СГД – І,ІІ груп;

• для СГД – ІІІ,IV груп.

6. Вкажіть термін подання податкової декларації платників єдиного податку для СГД – І,ІІ, ІІІ,IV груп.

7. Яка фінансова відповідальність встановлена за порушення чинного податкового законодавства для:

• фізичних осіб- суб’єктів спрощеної системи оподаткування?

• юридичних осіб- суб’єктів спрощеної системи оподаткування?

8. На скільки груп поділяються платники єдиного податку?

• Охарактеризуйте СГД, платників єдиного податку:

• І групи;

• ІІ групи;

• ІІІ групи;

• IV групи.

Зміст практичної роботи: Завдання № 1

Гр. Аверченко Г.М., як суб’єкт малого підприємництва, займається роздрібною торгівлею непродовольчими товарами .

Він використовує працю 2 найманих робітників.

Ставка єдиного податку на місяць для даного виду діяльності - 12% розміру мінімальної заробітної плати встановленої на 01.01поточного року.

Визначити загальну суму єдиного податку на місяць для підприємця Аверченко Г.М., суму заробітної плати для виплати найманим працівникам, якщо в одного працівника нарахована сума заробітку – 1300,00 грн. другого – 1500,00 грн. Заяви на надання податкової соціальної пільги подані.

Завдання №2

Бондаренко С.П., як суб’єкт підприємницької діяльності, здійснює торгівлю парфюмерними товарами на ринку. СГД не використовує працю найманих працівників.

Ставка єдиного податку на місяць для даного виду діяльності – 6% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 01.01звітного року.

Визначити суму єдиного податку на місяць для підприємця Бондаренко С.П. Вказати до якої групи суб’єктів спрощеної системи відноситься підприємець та термін сплати єдиного податку.

Методичні рекомендації до завдань №1,2

При визначенні загальної суми єдиного податку на місяць врахувати встановлену ставку податку на місяць для приватного підприємця та розмір мінімальної заробітної плати, встановленої Законом на 01.01 поточного року.

Завдання №3

Скласти податкову декларацію платника єдиного податку за четвертий квартал поточного року на підставі даних:

1. Приватний підприємець Вовченко В.М. здійснює роздрібну торгівлю товарами.

2. Він використовує працю найманих робітників. Фактична чисельність працівників: у грудні - 3 особи.

3. Ставка єдиного податку для фізичної особи складає 12% розміру мінімальної заробітної плати на місяць.

4. Обсяг виручки від реалізації становив:

• у І кварталі – 95 тис. грн.

• у ІІ кварталі – 115 тис. грн.

• у ІІІ кварталі – 135 тис. грн.

• у ІV кварталі – 140 тис. грн.

Вказати термін подання Податкової декларації. Розрахувати суму заробітної плати найманих працівників до виплати за грудень. Оклад одного працівника – 1300,00 грн., другого – 1600,00 грн., третього – 2400,00 грн.

Завдання № 4

Скласти Податкову декларацію платника єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою за четвертий квартал поточного року на підставі даних:

1. Середньооблікова чисельність працюючих склала:

а) за І квартал – 18 осіб;

б) за ІІ квартал –20 осіб;

в) за ІІІ квартал – 25 осіб;

г) за жовтень – 23 особи;

д) за листопад – 23 особи;

е) за грудень – 23 особи.

2. Виручка від реалізації товарів :

• за І квартал – 180 тис. грн.

• за ІІ квартал – 200 тис.грн.

• за ІІІ квартал – 240 тис. грн.

• за ІV квартал – 230 тис.грн.

3. Підприємство зареєстроване платником ПДВ.

Назва платника податку – МП «Наталі».

4. Код ЄДРПОУ – 01775642.

5. Місце знаходження платника податку : 73013 м. Херсон , вул. І. Кулика, 119, тел. 51-22-36.

6. Розрахунок подається до Державної податкової інспекції в м. Херсоні.

Вказати термін подання декларації і сплати податку.

Методичні рекомендації до завдань №3,4

При складанні Податкової Декларації платника єдиного податку необхідно врахувати, що щомісячно сплачуються авансові внески суми єдиного податку у встановлений термін.

Обсяг виручки від реалізації за звітний квартал наростаючим підсумком з початку року визначається шляхом додавання виручки за І, ІІ. ІІІ, ІV квартали.

При складанні Податкової декларації платника єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою врахувати діючі ставки єдиного податку.

Тема №8. Плата за землю Практичне заняття №14

Тема заняття: Визначення суми плати за землю та суми санкцій за порушення чинного податкового законодавства України.

Мета заняття: сформувати вміння та навички з розрахунку плати за землю та визначення суми санкцій за порушення чинного податкового законодавства України.

Наочне і документальне забезпечення:

1. Податковий кодекс України від 02.12.10. Розділ ХІІІ “Плата за землю” ст. 270-276, 286-287, 289-290.

2. Ставки земельного податку за земельні ділянки , розташовані в межах населених пунктів , нормативну грошову оцінку яких не проведено (витяг зі статті 275 ПКУ).

3. Податкова декларація.

4. Обчислювальна техніка.

Дайте відповіді на питання:

1. Хто є платниками земельного податку?

2. Що враховується при визначенні плати за землю?

3. Від чого залежить ставка земельного податку?

4. Вкажіть строк сплати земельного податку.

- юридичними особами;

- фізичними особами.

5. Вкажіть строк подання Податкової декларації до податкової інспекції.

6. Яка встановлена відповідальність :

- за заниження суми податку?

- за несвоєчасну сплату податку?

- за несвоєчасне подання Податкової декларації?

Зміст практичної роботи: Завдання № 1,2

Визначити суму земельного податку на рік і на кожен місяць для заготівельного підприємства на підставі даних таблиці:

Методичні рекомендації до завдань №1,2 При визначенні суми плати за землю на рік враховують :

1. грошову оцінку земельної ділянки ;

2. ставку податку.

Ставка податку – згідно чинного законодавства, якщо земля зайнята багаторічними насадженнями.

Завдання №3,4

Визначити суму земельного податку на рік і на місяць поточного року для підприємства на підставі даних таблиці:

Методичні рекомендації до завдань №3,4

При визначенні суми плати за землю на рік враховують :

1. грошову оцінку земельної ділянки за призначенням;

2. ставку податку.

Зверніть увагу на те , що за земельні ділянки , які зайняті житловим фондом, належить до сплати в бюджет 3 % обчисленої суми податку.

Завдання №5

Скадовське споживче товариство , що знаходиться на Чорноморському узбережжі Херсонської області , займає під будівлями і спорудами земельну ділянку площею 4500 кв.м. В м. Скадовськ проживає 15800 чол.

Визначити суму земельного податку на рік і на місяць по підприємству, що розташоване в населеному пункті , яке віднесено до курортних. Грошова оцінка землі не проведена.

Методичні рекомендації до завдання №5

При визначенні суми плати за землю на рік врахувати:

1. площу земельної ділянки;

2. ставку податку;

3. курортний коефіцієнт.

При визначенні ставки податку за 1 кв.м. врахувати чисельність населення , що проживає в населеному пункті.

Завдання № 6

ТОВ «Мрія» сплатило 15 травня поточного року земельний податок за березень в розмірі 957 грн. 25 коп.

облікова ставка НБУ – 7,75%.

Визначити суму фінансових санкцій за порушення чинного законодавства.

Методичні рекомендації до завдання №6

Для визначення суми фінансових санкцій за несвоєчасну сплату земельного податку використати статті 120,127 Податкового кодексу України.

Тема № 9. Плата за ресурси і послуги Практичне заняття №15

Тема заняття: Розрахунок збору за спеціальне використання лісових, водних ресурсів та збору за першу реєстрацію транспортного засобу в Україні.

Мета заняття: засвоїти методику розрахунків плати за ресурси та послуги.

Наочне і документальне забезпечення:

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010р.

2. Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортного засобу в Україні.

3. Шкала ставок:

збору за спеціальне використання лісових ресурсів;

збору за спеціальне використання водних ресурсів;