Тема 8. Налоги.

Самостоятельная работа № 5.

Местные налоги и сборы.

Цель: Изучить основные виды местных налогов и сборов.

Теоретические основы

Торговля – важнейшая отрасль сферы обращения занимающаяся доведением до потребителя материальных благ, созданных в сфере производства и закупленных в других странах. Под торговлей так же понимается вид деятельности – продажа или перепродажа новых или бывших в употреблении товаров, который может являться, как основным, так и вторичным занятием субъектов деятельности. Субъекты деятельности – это юридические и физические лица, осуществляющие продажу товаров.

В СНС (система национальных счетов) торговля относится к сектору экономики «Коммерческие услуги», представленному в различных социально-экономических формах:

• государственной

• кооперативной

• рыночной

• комиссионной

• коммерческой

• биржевой

• аукционной

• натурального обмена

Каждая из этих форм может осуществляться (за исключением биржевой) оптом и в розницу.

В акте купли-продажи возможны, различны сочетания продавцов и покупателей:

1. производитель-производитель

2. производитель-товарная биржа

3. товарная биржа-торговая организация

4. торговая организация-торговая организация

5. торговая организация-потребитель

6. производитель-торговая организация

7. производитель-потребитель

8. производитель-коммерсант

9. коммерсант-потребитель

При расчёте показателя продукции торговли используют следующие виды цен:

1. Свободные рыночные цены и тарифы без НДС - .

2. Государственные регулируемые оптовые цены и тарифы без НДС -

3. Государственные регулируемые оптовые цены, включающие НДС -

4. Обменная цена, не превышающая себестоимость продукции -

5. Другие цены (биржевая, договорная, демпинговая залоговая).

В ценах первых трёх видов имеются элементы, покрывающие расходы торговли и обеспечивающие её прибыльность, торговая наценка – это часть продажной цены, предназначенная для возмещения издержек обращения (транспортные расходы, оплата труда торговых работников, расходы по аренде и рекламе) и обеспечения прибыли торговых предприятий.

При государственном регулировании торговая надбавка устанавливается в процентном отношении к отпускаемой цене (15%-20%). Во всех остальных случаях торговая надбавка складывается под воздействием спроса и предложения на данный вид товара.

Сумма наценок по всем проданным товарам называется реализованным наложением (РН) или валовым доходам (ВД). Валовой доход – это разница между проданной и покупной стоимостью реализованных товаров (без НДС, акциза, налог с продаж).

Продажной ценой чаще всего является - , , . Валовой выпуск продукции торговли (ВВ):

Первый путь подсчёта:

РН – сумма реализованного наложения

УТ – оплата услуг грузового транспорта

УС – услуги связи

- стоимость продукции подсобных хозяйств, мастерских, входящих в систему данного торгового предприятия.

Второй путь подсчёта:

ИО – издержки обращения

П – прибыль торгующих предприятий

Н – налоги

В процессе своего движения от производителя к конечному потребителю товары проходят сферу обращения, функция которой заключается в их пространственном перемещении из одного государственного пункта в другой и организации товарно-денежного обмена, сопровождаемого переходом прав собственности на товар или услугу от одной экономической единицы к другой.

Момент продажи товара (обмена на деньги) не всегда совпадает по времени и месту с его физическим перемещением. Купля продажа товара может быть совершена несколько раз без изменения местонахождения товара и наоборот. Каждый акт купли-продажи товара, сопровождаемый сменой собственника, называется звеном в процессе движения товара, а число перехода товара от одного владельца к другому – звенностью товародвижения. Чрезмерное увеличение числа звеньев в обращении не выгодно, ни потребителю, не производителю, т. к. каждая последующая перепродажа повышает издержки обращение и цену товара.

Товарооборот – это объём продаж товаров в стоимостном выражении во всех звеньях экономического движения к конечному потребителю. Его рассматривают как показатель:

1. стоимости товарной массы

2. денежной выручки продавцов

3. расходов покупателей на приобретение товаров

Зачем нужен показатель товарооборота?

С его помощью характеризуют размер торговых предприятий, структуру торговой сети, состояние и развитие рынка. Как показатель выручки от реализации товаров товарооборот используется для оценки результатов деятельности торговой фирмы (её объёма и эффективности).

Объём товарооборота:

p – цены товаров

q – количество проданных товаров

Если за рассматриваемый период времени товар продавался и покупался несколько раз, по стоимости этого товара столько же раз будет учтена в объёме товарооборота.

В каждой сделки купли-продажи участвуют две стороны: продавец и покупатель. В зависимости от того, кто является продавцом, различают товарооборот производителей (соответствует понятию «сбыт товаров») и торгово-посреднический товарооборот.

В зависимости от того, кто является покупателем, различают четыре категории: оптовый, розничный, Валовый и чистый товарооборот.

Оптовый товарооборот – объём продаж товаров крупными партиями производителями и торговыми посредниками другим торговым посредникам для последующей их перепродажи, а так же массовым покупателям (например, продажа сырья производителям).

Розничный товарооборот – сумма продаж товаров населению за наличный расчёт через все каналы реализации. Сюда включается стоимость продажных населению товаров по кредитным карточкам, по почте, стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту их отпуска покупателю).

Валовой товарооборот – сумма всех продаж товаров за определённый период времени на пути их движения от производителя к потребителю. Он равен сумме оптового и розничного товарооборота зависит от количества проданных товаров и числа звеньев в процессе движения товаров. Размер валового товарооборота пропорционален числу перепродаж. Стоимость одних и тех же товаров учитывается в нём столько раз, сколько звеньев в обращении они прошли.

Чистый товарооборот равен валовому товарообороту за вычетом повторного счёта стоимости одних и тех же товаров. Это сумма конечных продаж, соответствующая реальному количеству проданных товаров. Конечные продажи – это когда товар уходит из сферы обращения региона или фирмы. Сопоставляя валовой товарооборот с чистым товарооборотом, исчисляют коэффициент звенности товародвижения. Он характеризует среднее число звеньев, через которые прошла масса товаров на своём пути от производителя к потребителю (то есть сколько раз они были проданы, прежде чем дошли до конечного потребителя).

Статистика торговли изучает закономерности, тенденции развития, уровень, структуру и взаимосвязи процессов и явлений в сфере товарного обращения. Круг вопросов, изучаемых статистикой торговли, чрезвычайно широк это исследование вопросов состояния и развития оптового и розничного товарооборота государственной, кооперативной и колхозной торговли анализ товарных запасов и товарного баланса торговли вопросы ценообразования и динамики цен анализ состояния и эффективности использования материальной базы вопросы эффективности и качества работы торговых предприятий. Основная задача статистики торговли - всесторонняя, достоверная и объективная характеристика состояния и развития товарного обращения предметов потребления, систематическое наблюдение и контроль за ходом выполнения государственных планов развития торговли в целом, за эффективностью деятельности отдельных торговых предприятий. Вместе с тем статистика торговли решает ряд конкретных задач, к которым относятся исследование процесса движения товаров от производства до потребления, т.е. характеристика объема, структуры, динамики товарооборота, анализ состояния и динамики товарных запасов и скорости товарооборачиваемости изучение структуры и динамики затрат труда в торговле и степени их эффективности анализ развития материально-технической базы торговли характеристика финансовых результатов деятельности торговых предприятий, систем и отрасли издержки обращения, прибыль, рентабельность изучение уровня, структуры и динамики цен в государственной, кооперативной и колхозной торговле.

Эти задачи тесно связаны между собой и поэтому должны решаться комплексно. Сам процесс товарного обращения не изолирован, а происходит в неразрывной связи и взаимозависимости с социально-экономическими условиями развития страны.

Ответственная задача статистики - исследовать эти связи, показать зависимость товарооборота, товарных запасов, показателей эффективности торговли от различных производственных и социальных факторов.

Это позволит научно обоснованно воздействовать на товарный рынок, успешно прогнозировать развитие торговли и на этой основе осуществлять управление и планирование этой важной отрасли народного хозяйства. Система показателей статистики торговли направлена на исследование различных сторон товарного обращения, которое проводится лишь с помощью системы взаимосвязанных показателей. К этим показателям относятся товарооборот, характеризующий основную сторону деятельности торговли -продажу товаров, начиная от сферы производства и кончая сферой потребления товарные запасы, характеризующие наличие товаров в торговле на определенный момент времени, обеспечивающие непрерывность обращения товаров цены, являющиеся непременным условием товарного обращения, эквивалентом, по которому товары обмениваются на деньги, категорией, оказывающей влияние на соотношение спроса и предложения издержки обращения, являющиеся затратами по обеспечению процесса реализации товаров прибыль как результат финансовой деятельности торговых предприятий численность работников и затраты рабочего времени, характеризующие трудовые ресурсы, их состояние, развитие и использование в торговых предприятиях и в целом по отрасли число и размер предприятий торговли, уровень их технической оснащенности. Перечисленные показатели, характеризующие количественную сторону товарного обращения, связаны между собой, взаимообусловлены, но все в той или иной мере опираются на показатель товарооборота, так как и численность работников и издержки обращения зависят от объема и условий продажи товаров.