4. Опдф 06Трудовые ресурсы предприятия. Учет труда и заработной платы на предприятии. Порядок учета расчетов с работниками предприятия по налогу на доходы физических лиц.

Трудовые ресурсы предприятия (персонал) – это совокупность всех физических лиц, которые состоят с предприятием как с юридическим  лицом в регулируемых договором найма отношениях. Трудовые ресурсы имеют определенные количественные, качественные и структурные характеристики, которые измеряются абсолютными и относительными показателями, а именно: — среднесписочная и среднегодовая численность работников; — коэффициент текучести кадров; — доля работников, имеющих высшее и среднее специальное образование, в общей их численности; — средний стаж работы по отдельным категориям работников; — доля работников отдельных категорий в общей их численности. Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы и деления полученной суммы на 12. Среднесписочная численность работников за месяц рассчитывается путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца и деления полученной суммы на число дней. Среднегодовая численность работников определяется путем деления отработанного времени (чел/ч, чел/дни) работниками хозяйства за год на годовой фонд рабочего времени. Структура трудовых ресурсов определяется по совокупности отдельных групп работников, которые объединяются по определенному признаку. Выделяют промышленно-производственный и непромышленный персонал. Промышленно-производственные ресурсы предприятия участвуют в непосредственном производстве материальных ценностей (рабочие цехов, аппарата заводоуправления, научных отделов и пр.). Непромышленные (непроизводственные) ресурсы заняты в обслуживании сферы производства. К этой группе относят работников, занятых в бытовой и социально-культурной сфере (подсобные хозяйства, медицинские, жилищные службы, школы и т.д.). Все сотрудники предприятия промышленно-производственной сферы подразделяются на ряд категорий. Руководители осуществляют управление предприятием. Трудовые ресурсы предприятия высшего уровня - директора и их заместители. Среднее звено представлено начальниками смен, цехов, участков. Низовой уровень представляют мастера, бригадиры. Специалисты заняты в цехах и службах заводоуправления, они занимаются инженерной подготовкой, разработкой технологий, организацией производства и т.д. Все специалисты подразделяются по уровням. Высший уровень представлен главными специалистами, начальниками управлений, секторов и их заместителями. Средний – экономистами, юристами, инженерами и т.д. Низовое звено – младшие специалисты, распределители работ, техники, т.д. Рабочие непосредственно заняты в производстве. В зависимости от характера участия рабочих в производственном процессе их можно разделить на основных и вспомогательных. Служащие занимаются техническим обслуживанием производства (чертежники, счетоводы, делопроизводители).Оплата труда – вознаграждение за труд, в денежной или натуральной форме. з/п – это вознагражд-е за труд в завис-ти от квалификации работника, сложности, качества работы, стимулирующие и компенсац-е выплаты. она выплачив с учетом тариф ставки и должност оклада. Тариф ставка – это фиксир размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определен сложности за единицу времени без учета компенсац, стимулир и соц выплат. Оклад – это фиксир размер оплаты труда за исполнение трудовых обязанностей определен сложности за календар месяц также без учета выплат.  В настоящее время применяются повременная и сдельная формы оплаты труда. При повременной оплате производится оплата за проработанное время (независимо от выработки), а при сдельной - за выработку (независимо от проработанного времени). Форма оплаты включает различные системы.

Сдельная форма также может быть простой (всё количество выработанной продукции оплачивается по единой расценке), сдельно-прогрессивной (когда кроме оплаты по сдельным расценкам выплачивается премия за перевыполнение норм и другие показатели), сдельно-косвенной (оплата труда некоторых групп рабочих производится в определенном проценте от заработка основных рабочих, которых они обслуживают), аккордная (оплата производится за определенный объем выполненных работ), коллективная (заработок начисляется по результатам работы всей бригады).  В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денеж. и натур формах, стимулир-ие начисления, связ-е с режимом работы, премии, единовременные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников. Это отражается в трудовых договорах (индивидуальные), коллективных, правилами внутреннего трудового распорядка. В коллектив договор включ взаимные обязательства работников и работодателя: формы выплаты з/п, размеры тариф ставок, окладов, различ выплат, за сверхуроч работу, место и сроки выплаты з/п. Приложением к договору явл привила внутр трудового распорядка, в котором указ-ся день выплаты з/п. прием на работу и оплату труда оформляют след докум-ми: приказ о приеме на работу, личная карточка работника, штатное расписание, учетная карточка научного работника, график отпусков. При выплате з/п работодатель обязан в письм форме извещать работника о размер з/п, удержаниях, об общей сумме подлежащей выплате. З/п выплач-ся не реже чем каждые полмесяца. Расчет сред з/п работника производится исходя из фактически начисленной ему з/п и фактически отработанного им времени за 12 календ месяцев. сред дневной заработок для оплаты отпусков, за неиспользованные отпуска исчисляется за послед 12 календ месяцев путем деления суммы начисл з/п на 29,4 (среднемесяч число календ дней). при расчете отпускных не вкляч такие выплаты как: отпускные, пособия по времен нетрудоспособности, по беременности и родам, разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, начисления за время простоя по вине работодателя. НДФЛ : налогоплательщики – Фл, являющиеся налог резидентами РФ, и ФЛ, получ доходы от источников в РФ (нерезиденты). В НБ, кроме з/п, входят: доходы, полученные в натур форме, доходы в виде материал выгоды, выплаты по договорам страхования. доходы в натур форме исчисл-ся по рыноч ст-ти+НДС, акциз, налог с продаж. Матер выгода возник: от экономии на % за пользование заемными средствами, приобрет цен бумаг по ценам ниже рыноч стоимости. Налоги уменьш-ся на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущ-ные и профессион-е. Для контроля за трудовой дисциплиной и учета отработанного времени ведут табельный учет. Он заключается в ежедневной регистрации явки на работу, ухода с нее, неявки, опоздания, часов простоя. такой учет осуществляет бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета. Учет выработки в организациях осуществляют мастера, бригадиры. Для определения з/п определяют сумму заработка за месяц вычитают с нее удержания. Эти расчеты осуществляются в расчетно-платежной ведомости. на каждого работника в ведомости отводят одну строку. В некоторых организациях применяют отдельно расчетную и платежную ведомости. Платежную используют для выплаты з/п. Аванс выдают по платежным ведомостям. Его сумму чаще всего определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных дней. По истечению этого срока кассир напротив фамилий работников, не получивших з/п, делает отметку “Депонировано”. Он составляет реестр депонентов и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную или неполученную сумму з/п. Суммы не выплаченной в срок з/п по истечению 3-х дней сдают в банк на расчетный счет. На каждого работника открывают лицевые счета. На лицевой стороне данного документа записывают сведения (семейное положение, оклад, стаж, время поступления на работу), а на обороте все виды начислений и удержаний за месяц. Синтетич учет расходов по оплате организации осуществляют на счете 70. Он пассивный. По к70 указывают начисления по оплате труда и доходам по ценным бумагам, а по Д отражают выплаченные суммы оплаты труда, премии, пособия, удержания. Операции по начислению з/п осущ-ют: Д20,25,26 К70. Премии и вознаграждения не относят на с/с пр-ции, а оплата труда относится. Начисления: Д84 (нераспред пр)К70. На суммы начисленной оплаты труда факт расчетов в НЕденежной форме не влияет. В этом случае НДФл рассчит-ся с сумм материал выгоды и отраж-ся в других реестрах н у (на других листах налоговой декларации).