2.9 Бюджет доходів і витрат

Бюджет доходів і витрат (прогноз звіту про прибутки і збитки) – це план фінансових результатів. Бюджет доходів і витрат складається на рік (табл. 13).

Таблиця 13 – Бюджет доходів і витрат (без ПДВ), тис.грн.

№	Стаття	Виріб А	Виріб Б	Інша діяльність	Всього по підприємству
Дохідна частина
1	Виручка від реалізації готової продукції
2	Інші доходи і надходження, в т.ч.:
2.1	Оренда
3	Разом доходи:
Витратна частина
4	Управлінські витрати				УВ
5	Комерційні витрати
6	Виробнича собівартість реалізованої готової продукції
7	Разом витрати:
Фінансові результати
8	Балансовий прибуток
10	Податок на прибуток
11	Чистий прибуток

Управлінські витрати – це витрати на заходи, безпосередньо не пов’язані з виробництвом і збутом продукції, але необхідні для існування підприємства як юридичної особи. До складу управлінських витрат включають: заробітну плату вищої і середньої управлінської ланки, витрати на відрядження, службовий транспорт, зв'язок, комунальні і орендні платежі, юридичні послуги, страхування, аудит, утримання офісної техніки, амортизацію, господарські потреби тощо. Відомо, що у складі управлінських витрат амортизаційні відрахування становлять 6%.

Управлінські витрати слід розподілити пропорційно питомій вазі виробів А і Б в загальному обсязі їх реалізації.

Висновки і пропозиції

При формулюванні висновків доцільно розрахувати та проаналізувати показники рентабельності продаж та виробництва продукції.

Необхідно розрахувати плановий обсяг залучення власних фінансових ресурсів із внутрішніх джерел, до яких відносяться чистий прибуток і амортизаційні відрахування.

Крім того, наведені в контрольній роботі розрахунки дозволяють встановити суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, як різницю між податковими зобов’язаннями і податковим кредитом. Відомо, що сировину і матеріали підприємство купує лише у платників податку на додану вартість. Враховуючи те, що не всі складові управлінських витрат є об’єктом оподаткування, припустимо, що ПДВ складає 10% від суми управлінських витрат без ПДВ.

За результатами розрахунків слід зробити висновки і розробити пропозиції щодо підвищення ефективності роботи підприємства.