2.6 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет прямих витрат на оплату праці – це планування витрат компанії на оплату праці основного виробничого персоналу. В бюджетуванні класифікація персоналу базується лише на загальному принципі розподілення витрат на прямі (змінні) і накладні (умовно-постійні).

Таблиця 9 – Бюджет прямих витрат на оплату праці

Готова продукція	Обсяг виробництва продукції, т	Тарифна ставка, грн./т	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.
Вироб А		220
Вироб Б		270
Разом:		х

2.7 Бюджет інших прямих витрат

Бюджет інших прямих витрат призначений для визначення затрат, які прямо пропорційно змінюють в залежності від обсягів виробництва.

Скласти бюджет інших прямих витрат за допомогою форми і даних таблиці 10.

Таблиця 10 – Бюджет інших прямих витрат

Елемент витрат	Обсяг виробництва продукції, т	Норма расходу, грн./т (без ПДВ)	Інші прямі витрати, тис.грн.
			без ПДВ	з ПДВ
Виріб А
Електроенергія на технологічні цілі		54
Витрати на поточний ремонт обладнання		8
Разом:	х	х
Виріб Б
Електроенергія на технологічні цілі		60
Витрати на поточний ремонт обладнання		12
Разом:	х	х

2.8 Бюджет виробничої собівартості

Бюджет виробничої собівартості включатиме: прямі витрати на основні матеріали, прямі витрати на заробітну плату виробничого персоналу, інші прямі операційні витрати і загальновиробничі накладні витрати. Витрати необхідно брати з амортизацією, але без ПДВ, оскільки бюджет виробничої собівартості є основою для складання бюджету доходів і витрат.

Загальновиробничі накладні витрати розподіляють за видами продукції пропорційно питомій вазі кожного виду продукції в загальному обсязі виробництва.

Загальновиробничі накладні витрати – це витрати, непрямо пов’язані з виробництвом продукції. До загальновиробничих накладних витрат увійшли: заробітна плата робітників апарату управління цехами, допоміжного і обслуговуючого персоналу, збори і обов’язкові платежі, витрати на сторожову охорону, експлуатаційні витрати, поточний ремонт обладнання цеху, охорона праці, амортизація обладнання цеху, витрати на утримання і експлуатацію основних засобів тощо. Відомо, що у складі цих витрат ПДВ відсутній, а амортизаційні відрахування складають 40%.

Розшифровку калькуляції виробничої собівартості готової продукції наведемо в таблиці 11.

Таблиця 11 – Розшифровка калькуляції виробничої собівартості готової продукції

Готова продук-ція	Обсяг випуску, т	Питома вага, %	Загально виробничі витрати, тис.грн.	Прямі витрати на матеріали, тис.грн.	Прямі витрати на оплату праці, тис.грн.	Інші прямі витрати, тис.грн.	Виробнича собівартість готової продукції
							всього, тис.грн.	1т, грн.
Виріб А
Виріб Б
Разом:			ЗВ					х

Розрахунок собівартості реалізованої продукції проводиться за допомоги таблиці 12.

Таблиця 12 – Бюджет виробничої собівартості

Готова продукція	Запаси готової продукції на початок року		Виробництво готової продукції за рік		Реалізація готової продукції за рік		Запаси готової продукції на кінець року
	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.	кіл-ть, т	вироб. собіварт., тис.грн.
Виріб А		186
Виріб Б		85
Разом:

Інформація про кількість і собівартість запасів готової продукції на початок року береться із бюджету виробництва. Собівартість реалізованої продукції розраховується методом середньозваженої:

де ВС_ПОЧ і КГП_ПОЧ – виробнича собівартість і кількість готової продукції в запасах на початок року;

ВС_{виробн.} і КГП_{виробн.} – виробнича собівартість і кількість готової продукції, що планується випустити протягом року.

Помноживши середньозважену собівартість на обсяг реалізації продукції отримаємо виробничу собівартість реалізованої продукції.

Виробнича собівартість запасів готової продукції на кінець бюджетного періоду визначається таким чином:

де С_ПОЧ – собівартість на початок року;

СВ – собівартість виробництва;

СР – собівартість реалізації (продаж).