2.4 Бюджет виробництва

Бюджет виробництва – це виробнича програма підприємства, що визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва у наступному бюджетному періоді (в натуральних показниках).

Бюджет виробництва спирається на бюджет продаж, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також розмір зовнішніх закупок.

При складанні бюджету виробництва повинно дотримуватись наступне рівняння:

де З_ПОЧ, З_КІН – запаси готової продукції на початок і кінець планового періоду, т;

В – виробнича програма, т;

П – прогноз продаж, т.

Бюджет виробництва має вигляд таблиці 7.

Таблиця 7 – Бюджет виробництва, т

Показник	Запас готової продукції на початок року	Прогноз продаж	Виробнича програма	Прогнозний запас готової продукції на кінець року
Виріб А
Виріб Б
Разом:

За даними бухгалтерського обліку відомо, що залишки готової продукції на складі на кінець звітного року складали:

а) виробу А – 120 т;

б) виробу Б – 50 т.

Пропонуємо наступну послідовність дій:

1. Вносимо до табл. 7 всі відомі дані (залишки готової продукції на початок планового року, прогнозний обсяг продаж).

2. Визначаємо прогнозний обсяг запасу готової продукції на кінець планового року.

Як правило, цільовий норматив запасу готової продукції на кінець періоду встановлюється у відсотках від обсягу продаж наступного періоду. Ця величина повинна враховувати погрішність прогнозу обсягу продаж і історію відносин з покупцями.

Бажаний запас готової продукції на кінець періоду слід прийняти у розмірі 10% від прогнозного обсягу продаж у натуральному вимірі.

3. Розраховуємо виробничу програму (обсяг виробництва продукції у плановому році).

Необхідний обсяг виробництва продукції визначається таким чином:

2.5 Бюджет прямих витрат на матеріали

Бюджет прямих витрат на матеріали полягає у визначенні витрат сировини, матеріалів, напівфабрикатів, необхідний для виробництва готової продукції, чия вартість повністю відноситься на обсяг виробництва і продаж і змінюється прямо пропорційно йому.

Скласти бюджет прямих витрат на матеріали за даними, наведеними в таблиці 8.

Обсяг готової продукції, що підлягає виготовленню, приймається із бюджету виробництва.

Таблиця 8 – Бюджет прямих витрат на матеріали

Марка сировини або матеріалу	Вартість, грн./т	Планова норма расходу на 1т готової продукції, т	Обсяг готової продукції, що підлягає виробництву, т	Расход
				т	тис. грн.
Виріб А
С1	С1	0,65		?	?
М1	М1	0,35		?	?
Разом:	х	х	х	х	?
Виріб Б
С2	С2	0,20		?	?
М2	М2	0,80		?	?
Разом:	х	х	х	х	?