2.3 Бюджет комерційних витрат

Бюджет комерційних витрат призначений для визначення витрат на просування і реалізацію продукції на ринку.

Бюджет комерційних витрат доцільно складати одночасно з бюджетом продаж, оскільки:

• він безпосередньо пов'язаний з бюджетом продаж;

• планується одним і тим самим підрозділом (відділом збуту).

До комерційних витрат відносяться:

• витрати на просування товару;

• витрати зі зберігання, страхування, складування продукції;

• маркетинг і реклама;

• заробітна плата збутового персоналу, як постійна, так і змінна частини;

• витрати на відрядження і представництво;

• комісійні посередникам;

• доставка власним транспортним або іншими каналами;

• преміальні;

• упаковка тощо.

Комерційні витрати поділяють на змінні і постійні за принципом залежності від обсягу продаж.

При складанні бюджету комерційних витрат обсяг реалізації продукції береться з бюджету продаж у фізичному виразі (таблиця 1).

Чисельність працівників відділу збуту складає 5 осіб, в тому числі:

а) 4 працівника з середнім окладом 1000 грн. на місяць;

б) 1 керівник з окладом 2000 грн. на місяць.

Проте, крім окладу вони отримують комісійні з кожної тони обсягу реалізації.

Вихідні дані, необхідні для складання бюджету комерційних витрат, наведені в таблиці 5.

Бюджет комерційних витрат матиме вигляд таблиці 6. При заповненні таблиці за виробами А і Б необхідно врахувати наступне:

а) прямі витрати залежать від фізичного обсягу реалізації кожного виду продукції;

б) постійні витрати розподіляються пропорційно питомій вазі кожного виробу в загальному обсязі реалізації.

Таблиця 5 – Вихідні дані, необхідні для складання бюджету комерційних витрат

Стаття витрат	Алгоритм
Фонд оплати праці відділу збуту (оклади)	Згідно зі штатним розкладом
Нарахування на фонд оплати праці відділу збуту до фондів соціального страхування	38% від фонду оплати праці
Комісійні спеціалістів збуту	10 грн. на 1т обсягу реалізації
Нарахування на комісійні спеціалістів збуту до фондів соціального страхування	38% від суми комісійних
Витрати на відрядження	15000 грн. на рік
Транспортні витрати	40 грн. на 1т обсягу реалізації (без ПДВ)
Витрати на рекламу і маркетинг	Вихід рекламного оголошення за 70 грн. (без ПДВ) щомісяця протягом року
Витрати на зв'язок, Інтернет	800 грн. на місяць (без ПДВ)
Амортизаційні відрахування	7400 грн. на рік

Таблиця 6 – Бюджет комерційних витрат

№	Статті витрат	Разом за рік, тис.грн.
		Сума без ПДВ	Сума з ПДВ
1	2	3	4
В цілому за всіма видами продукції
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:
	…
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:
	…
3	Разом по підприємству
4	Разом по підприємству за вирахуванням амортизації
За виробом А
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:
	…

Продовження таблиці 6

1	2	3	4
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:
	…
3	Разом за виробом А
4	Разом за виробом А за вирахуванням амортизації
За виробом Б
1	Змінні витрати на збут, в тому числі:
	…
2	Постійні витрати на збут, в тому числі:
	…
3	Разом за виробом Б
4	Разом за виробом Б за вирахуванням амортизації

Крім того, студентові слід враховувати, за якими операціями буде нараховуватись ПДВ (20%), а за якими – ні. В жодному разі, всі стовпці табл. 6 повинні бути заповнені.