2.2 Бюджет доходів. Прогнозування продаж

Бюджет доходів – консолідований бюджет, що дозволяє згрупувати інформацію про доходи підприємства від усіх видів діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової. Бюджетування доходів розпочинається зі складання бюджету продажу, заснованого на прогнозах збуту.

Бюджет продаж – операційний бюджет, що містить інформацію про запланований обсяг продажу, ціну і очікуваний дохід від реалізації кожного виду продукції.

Рекомендована послідовність складання бюджету продаж:

1. Визначити обсяг продаж за кожним продуктом, товаром, послугою в натуральних одиницях виміру.

2. Встановити можливу динаміку збуту і динаміку цін до кінця бюджетного періоду за кожним продуктом, товаром.

3. Визначити ціну продажу для кожного продукту.

4. Помноживши обсяг на ціну, отримати обсяг продаж кожного продукту.

5. Розрахувати динаміку обсягів продажу на весь бюджетний період за всіма видами продукції.

6. Скласти графік надходжень грошових коштів.

Необхідно скласти бюджет продаж і бюджет доходів. Підприємство виготовляє 2 види продукції: вироби А і Б. Основні покупці продукції, середньорічні прогнозні обсяги продаж і графік продаж наведені в таблиці 1.

Таблиця 1 – Середньорічні прогнозні обсяги продаж готової продукції і графік продаж

Продукт/ Контрагент	Одиниці виміру	Прогноз продаж за рік, од.	Питома вага продаж за кварталами в загальному обсязі, %
			І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Виріб А	т	ОА	?	?	?	?
В т.ч. за покупцями:
- ВАТ «АМК»	%	60	20	20	30	30
- ВАТ «АТЦ»	%	30	50	30	15	5
- ВАТ «КХЗ»	%	10	10	70	15	5
2. Виріб Б	т	ОБ	?	?	?	?
В т.ч. за покупцями:
- ПП «Альфа»	%	50	0	40	60	0
- ТОВ «Бетта»	%	30	15	25	30	30
- МП «Гамма»	%	20	0	0	60	40

Студенту необхідно заповнити таблицю 1, підставляючи замість питомої ваги продаж за кварталами (у відсотках) натуральні обсяги продаж (в тонах), відповідним чином змінивши одиниці виміру і назви окремих елементів таблиці.

У звітному році ціни реалізації продукції становили:

• ціна виробу А: ЦА грн. (з ПДВ);

• ціна виробу Б: ЦБ грн. (з ПДВ).

В наступному році прогнозується інфляція на рівні 18% річних. Крім того, в І кварталі у зв’язку з сезонними коливаннями планується зростання ціни на 10%, а в ІІІ кварталі зниження ціни на 5% від середньорічного рівня.

Розрахунок планових цін на продукцію з урахуванням індексу інфляції і сезонних коливань пропонується здійснити у вигляді табл. 2.

Середньорічний індекс інфляції (І_РІЧ) розраховується таким чином:

,

де І_МІС – середньомісячний індекс споживчих цін, в долях одиниці;

12 – кількість місяців у році (періоді дослідження).

Маючи середньорічний індекс інфляції, з наведеної формули можна розрахувати індекс інфляції за будь-який строк: за місяць, квартал, півріччя, 9 місяців тощо.

Ціна, збільшена на індекс інфляції, визначається таким чином:

де Ц_ПЛАН – ціна у плановому році, грн.;

Ц_ФАКТ – ціна у звітному році, грн.;

І – індекс інфляції за той період часу, протягом якого спостерігатиметься інфляційне знецінення грошей (квартал, півріччя, 9 місяців, рік).

Таблиця 2 – Розрахунок ціни реалізації (з ПДВ) з урахуванням індексу інфляції і сезонних коливань

Виріб	Ціна у звітному році, грн.	Ціна реалізації в плановому році (з ПДВ), грн.
		у І кварталі	у ІІ кварталі	у ІІІ кварталі	у ІV кварталі
Ціни, відкориговані на індекс інфляції
А
Б
Ціни з урахуванням індексу інфляції і сезонних коливань
А	-
Б	-

Помноживши натуральний обсяг (розрахований за допомогою таблиці 1) на ціну (таблиця 2), отримаємо обсяг продаж для кожного виду продукції за кварталами і в цілому за рік. Розрахунки зведемо у таблицю 3.

Таблиця 3 – Бюджет продаж

Виріб	Порядковий номер кварталу				Усього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Прогнозування обсягу продаж (з ПДВ), тис.грн.
А
Б
Разом:
Прогнозування обсягу продаж (без ПДВ), тис.грн.
А
Б
Разом:

На основі складеного бюджету продаж (таблиця 3) необхідно скласти бюджет доходів. Доходи підприємства в плановому році включатимуть доходи від:

1. реалізації готової продукції 2-х видів: виробів А і Б;

2. операційної оренди складських приміщень загальною площиною 400 м² за 10 грн./м² (з ПДВ) на місяць.

Бюджет доходів матиме вигляд таблиці 4.

Таблиця 4 – Бюджет доходів на плановий рік

Стаття доход	Од.вим.	Кількість	Сума без ПДВ, тис.грн.	Сума з ПДВ, тис.грн.
Реалізація готової продукції:
- виріб А	т
- виріб Б	т
Операційна оренда	м2
Разом доходи: