5.4 Основные принципы и понятия аудита, используемые в стандарте iso 19011

Стандарт ISO 19011:2002 и ГОСТ Р ИСО 19011-2003 предназначены в первую очередь для проведения аудита систем менеджмента всех типов, но их положения применимы и к другим видов аудита, что особо выделено в рубрике стандартов «Область применения».

Применение рассматриваемых стандартов, предлагаемых в них общепринятых понятий, процессов и процедур при проведении всех видов ЭА (в том числе аудитов на соответствие требованиям законодательства, для выявления потенциальных экологических проблем и рисков, при обосновании инвестиций в производство с учетом экологических аспектов, при изменении собственника предприятия и т.п.) позволяет значительно повысить авторитетность проводимых экологических аудитов, обеспечить доверие к их результатам и существенно расширить практическую сферу применения этих результатов.

В ГОСТ Р ИСО 19011-2003 аудит трактуется несколько иначе, чем в нашем законодательстве: в целом более широко и через основные понятия самого аудита. По стандарту аудит - это систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания для определения степени соответствия критериям аудита.

В соответствии со стандартами ISO 19011:2002 и ГОСТ Р ИСО 19011-2003 к принципам аудита относят:

- этичность поведения, предполагающую доверие (ответственность), честность (неподкупность), конфиденциальность (умение хранить тайну), вежливость (осмотрительность);

- беспристрастность как обязательство представлять правдивые и точные отчеты;

- профессиональную осмотрительность, основанную на компетентности и предполагающую прилежание, здравый смысл и умение принимать правильные решения;

- независимость в своей деятельности и сохранение объективного мнения;

- подход, основанный на свидетельстве, для достижения надежных и воспроизводимых заключений аудита

Стандарты выделяют несколько типов аудитов: аудиты «первой», «второй» и «третьей стороны».

Внутренние аудиты, называемые «аудитами первой стороной», проводятся самой организацией или от ее имени для целей анализа со стороны руководства или других внутренний целей и могут образовывать основу для декларации организации о соответствии. Во многих случаях, особенно в небольших организациях, независимость может быть продемонстрирована отсутствием ответственности за аудируемую деятельность.

Внешние аудиты включают аудиты «второй» и «третьей стороны». Аудиты «второй стороны» проводят стороны, заинтересованные в деятельности организации, например, потребителями или другими лицами от их имени. Аудиты «третьей стороны» проводят внешние независимые аудирующие организации, не имеющие никакой заинтересованности в деятельности проверяемой организации (например органы, осуществляющие сертификацию или регистрацию на соответствие требованиям ИСО 14001).

Если системы менеджмента качества и экологического менеджмента подвергаются аудиту одновременно, это называется «комплексным аудитом».

Если две или несколько организаций проводят совместно аудит проверяемой организации, это называется «совместным аудитом».

Основные термины и определения, используемые в стандарте ISO 19011:

Экоаудиторская деятельность - предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией или индивидуальным экоаудитором, по независимой проверке соответствия деятельности организации требованиям законодательства и международным стандартам в области охраны окружающей среды и природопользования, обеспечения промышленной и экологической безопасности.

Объект экоаудита - хозяйственная и иная деятельность, связанная с воздействием на окружающую среду, событие, условие, система управления и/или информация об этих предметах.

Критерии экоаудита - совокупность политик, процедур или требований, по которым аудитор проверяет собранные аудиторские данные (свидетельства) об объекте аудита. Критерии аудита - это база сравнения (нормы, нормативы, эталоны, ссылки и т.п.) Требования могут включать стандарты, руководящие указания, специальные требования организации, а также требования нормативных правовых актов или регламентов.

Свидетельства аудита - записи, изложение фактов или другая информация, которые связаны с критериями аудита и могут быть проверены. Свидетельства аудита могут быть качественными или количественными.

Наблюдения аудита - результат оценки свидетельства аудита в соответствии с критериями аудита.

Заключение по результатам аудита - выходные данные аудита, предоставленные аудиторской группой после рассмотрения целей аудита и всех наблюдений аудита.

Заказчик аудита - организация или лицо, заказавшее аудит.

Проверяемая организация - организация, подвергающаяся аудиту.

Аудитор-эколог (экоаудитор) - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным органом, и имеющее квалификационный аттестат экоаудитора-эколога.

Ведущий аудитор-эколог (ведущий экоаудитор)- лицо, демонстрирующее хорошие знания и личные качества и навыки, которые необходимы для обеспечения эффективного управления и руководства процессом экологического аудита, удовлетворяющее требованиям стандартов ИСО серии 14000 (19011) и квалифицированное руководить экологическим аудитом и проводить его.

Аудиторская группа - один или несколько аудиторов, проводящих аудит, которым, при необходимости, помогают технические эксперты.

Технический эксперт - лицо, предоставляющее аудиторской группе специальные знания и опыт.

Экоаудиторская организация - организация, осуществляющая экоаудиторские проверки и оказывающая сопутствующие экоаудиту услуги.

Сопутствующие экологическому аудиту услуги - отдельные услуги (работы) по обеспечению рационального природопользования, охраны окружающей среды и экологической безопасности, оказываемые экоаудиторскими организациями и индивидуальными экоаудиторами.

Программа аудита - совокупность одного или нескольких аудитов, запланированных на конкретный интервал времени и направленных на достижение конкретной цели.

План аудита - описание видов деятельности и договоренностей (соглашений) по аудиту.