Основные положения

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор; Устанавливается Мин.эконом развития и торговли РФ на каждый календарный год.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения и т.д.

К2 устанавливается законодательными орг-ми мун.обр. и мб установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Н/пл-ми являются орг-и и ИП, осуществляющие на территории муниципального обр., в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Орг-и ИП переходят на уплату единого налога добровольно. Н/пл-ки единого налога вправе перейти на иной режим н/о, предусмотренный НК, со следующего календарного года, если иное не установлено. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления деятельности; по месту нахождения орг-и (оказание автотранспортных услуг, торговля через стационарные точки, не имеющие торговых залов и через нестационарные точки; размещение рекламы на автотранспорте); постановка на учет л, осуществляющих деятельность в нескольких мун. обр., осуществляется в нал. орг-е, на подведомственной тер-рии к-рого расположено место осуществления деятельности, указанное первое в заявлении о постановке на учет.

Виды деятельности, облагаемой енвд:

1. Оказание бытовых услуг

2. Оказание ветеринарных услуг

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке а/м

4. Автостоянки

5. Автотранспортные услуги по пассажирским перевозкам, перевозкам грузов (не более 20 ТС для оказания услуг)

6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли.

7. Розничная торговля через стационарные объекты торговой сети, не имеющие торгового зала, а также нестационарные объекты торговой сети

8. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м. по каждому объекту орг-и общественного питания.

9. Услуги общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

10. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; реклама на автотранспорте

11. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

12. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. НБ для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая ставка – 15%.

Нал. период – квартал

Уплата единого налога производится на/пл-м по итогам нал. периода не позднее 25-го числа первого месяца след. налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве н/пл-ка единого налога.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

– расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя

– платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя (Если сумма страховых выплат размера пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работодателем) 

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФОМС в фиксированном размере.

УСН

УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. переход к УСН или возврат к иным нал. режимам осуществляется на добровольной основе.

Применение УСН предусматривает освобождение от уплаты н. на прибыль (ИП – НДФЛ), н. на им-во орг-й, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе на таможен. Тер-рию РФ товаров и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом, концессионным соглашением на территории РФ).

Н/пл-ми признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ. Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) орг-и и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) орг-и и ИП, перешедшие на ЕСХН

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

– на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, (среднесписочная численность инвалидов – 50%, доля в ФОТ – 25%)

– на НКО

– …

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных превышает 100 млн. рублей.

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные НК РФ

Орг-и и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со след. Календарного года в срок до 31 декабря должны уведомить об этом нал. орг. по месту нахождения орг-и (по месту жительства ИП). В уведомлении указывается выбранный объект н/о. Орг-и указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь созданная орг-я/ ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Орг-и и ип, которые перестали быть н/пл-ми ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Н/пл-ки, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим н/о, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы н/пл-ка превысили 60 млн. рублей и (или) допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ, такой н/пл-к считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Н/пл-к, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим н/о с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности – уведомить нал. орг. в течение 15 дней после прекращения.

Объект: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. н/пл-ки самостоятельно выбирают объект н/о и вправе изменять его ежегодно. н/пл-ки – участники договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом применяют в качестве объекта «доходы – расходы».

Доходы: доходы от реализации, внереализационные доходы. Не включаются в доходы: доходы, указанные в ст. 251 НК РФ; доходы орг-и, облагаемые н. на прибыль по ставкам 0,9,15%; доходы ИП, облагаемые по ставкам 9%,35%. Расходы определяются в порядке, установленном НК РФ. Дата получения доходов, осуществления расходов определяется по кассовому методу.

НБ. Если объект н/о «доходы» – НБ признается денежное выражение полученных доходов; если объект н/о «Доходы–расходы» – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы в ин. валюте учитываются в общей сумме, при этом пересчитываются в рубли по офиц. Курсу ЦБ РФ на дату получения д-дов (осуществления р-дов). Д-ды, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При использовании в качестве объекта «доходы–расходы», н/пл-к уплачивает минимальный н.в размере 1% от НБ– доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если исчисленная сумма н. меньше минимального. Эту разницу (миним. Н – исчисл. Н.) можно включить в расходы в будущем периоде. н/пл-к также вправе уменьшить НБ на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах. Перенос убытков возможен в течение 10 лет.

Нал. период – год; отч. период – 1 кв, полугодие, 9 мес.

Нал. ставки. «Доходы» - 6%; «Доходы–расходы» – 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные нал. ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий н/пл-в.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Н/пл-ки, выбравшие «доходы» («доходы–расходы»), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов (доходов, уменьшенных на расходы), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При «Доходы–расходы» н/пл-ки вправе уменьшить сумму н. (ав. Пл.) на сумму:

– страховых взносов на ОПС, ОМС, обязательное соц. страхование

– расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за дни, оплаченные за счет работодателя

– платежи по договором добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя, если данные выплаты не превышают суммы пособия по временной нетрудоспособности, определяемой в соответствии с зак-вом РФ и оплачиваемой работодателем.

При этом сумма н. мб уменьшена не более чем на 50%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

– организации - не позднее 31 марта

– ИП - не позднее 30 апреля