1.Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский баланс, как основа финансового анализа. Экономическая характеристика его разделов и статей.

Бухгалтерский баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств организации, входящих в актив и источников их образования, составляющих пассив.

Бухгалтерский баланс имеет 5 разделов: 2 раздела в активе и 3 в пассиве.

Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала организации, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности, оценить структуру заемных источников и эффективность их привлечения.

На основе изучения бухгалтерского баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности ведения дел с данной организацией, как с партнером, с целесообразности приобретения акций данной организации, вложения инвестиций.

Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

1 раздел – внеоборотные активы: в нем отражается имущество, которое практически до конца своего существования сохранит первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте самая низкая.

Строка 1110 «Нематериальные активы» - отражают остаточную стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации.

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» - отражают все расходы на выполнение НИОКР.

Строка 1130 «Основные средства» - это имущество, которое предназначено для использования в качестве средств труда более одного года (например, здания, станки и оборудование, вычислительная техника, транспорт) или сдается в аренду (лизинг), отражаемое по остаточной стоимости.

Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» - имущество, которое предназначено для сдачи в аренду, лизинг или прокат, отражаемое по остаточной стоимости.

Строка 1150 «Финансовые вложения» - указывают приобретенные фирмой акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. А также отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных вашей фирмой (если они произведены на срок свыше одного года).

Строка 1160 «Отложенные налоговые активы» – указывают сальдо по отложенным налоговым активам на конец отчетного периода. Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив величину так называемых вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. К вычитаемым разницам относятся: сумма амортизации, которую начислили по бух. учету, но которая превышает начисленную по налоговому учету; коммерческие и управленческие расходы так же; переплата по налогу на прибыль и др.

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы» - отражают данные об активах и вложениях фирмы, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I.

Строка 1100 «Итого по разделу I» - приводится сумма следующих строк баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170.

2 раздел – оборотные активы: в этом разделе отражены элементы имущества организации, которое в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше чем у элементов 1 раздела. Ликвидность денежных средств = 1 (т.е. 100%), т.е они абсолютно ликвидны.

Строка 1210 «Запасы» - отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.Д.).

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» – учитывают суммы НДС, которые еще не приняты к вычету из бюджета.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность...» - отражает дебиторскую задолженность, не погашенную на отчетную дату. Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты - краткосрочной.

Строка 1240 "Финансовые вложения» – отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев.

Строка 1250 «Денежные средства» – записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а так же все деньги, что лежат в банках.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы» - отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II.

Строка 1200 «Итого по разделу II» - приводят сумму строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260. Строка 1600 «Баланс» - указывают сумму строк: 1100, 1200.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств организации разделяется по субъектам:

• перед 3-ми лицами (кредиторами, банками);

• перед собственниками организации;

Собственный капитал состоит из 2-х частей:

• из капитала, который организация получает от акционеров и пайщиков;

• из капитала, который организация пополняет в процессе хозяйственной деятельности, создавая фонды в виде накоплений от части полученной прибыли.

Статьи пассива баланса группируется по степени срочности погашения обязательств в порядке ее возрастания: 1-е место занимает УК, как наиболее постоянная часть баланса, за ним следуют остальные статьи.

3 Раздел – капитал и резервы:

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» - отражают сумму уставного капитала фирмы (складочного капитала, уставного фонда). Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах.

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - Акционерные общества по строке 1320 баланса отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров. Общества с ограниченной ответственностью по строке 1320 отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» - отражают сумму увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов от их переоценки.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без дооценки внеоборотных активов)» указывают остаток по "Добавочный капитал" на отчетную дату за исключением сумм дооценки от переоценки основных средств и нематериальных активов.

Строка 1360 «Резервный капитал» - Это данные о величине резервного капитала, который образован в соответствии с учредительными документами компании и в соответствии с законодательством.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - указывают сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль как прошлых лет, так и отчетного года.

Строка 1300 «Итого по разделу III» - приводится сумма следующих строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370.