Пояснительная записка

Главной целью изучения анализа финансово-хозяйственной деятельности, является овладение практическими навыками по исследованию, изучению результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Студент должен овладеть всесторонним анализом фактических результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Студент должен овладеть всесторонним анализом фактических результатов предприятия, уметь выявить связи и зависимости между конкретными показателями, обобщающими результатами работы предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности базируется на изучении статистики, экономики предприятия, бухгалтерского учёта и финансирования. Студенты усваивают экономические категории, показатели, овладевают их планированием и только на базе этих знаний приступают к изучению анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Изучение дисциплины заканчивается выполнением курсовой работы. Курсовая работа является важной формой учебной работы студентов по закреплению теоретических и практических знаний, полученных в процессе изучения материала.

Она должна развить навыки анализа важнейших экономических показателей работы предприятия. Курсовая работа выполняется всеми студентами группы по теме «Оценка финансового состояния предприятия».

Исходными данными для выполнения работы являются показатели предприятий реального сектора экономики, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Тема курсовой работы определяется студенту преподавателем и выдаётся в виде задания.

Курсовая работа содержит следующие структур­ные элементы:

- титульный лист;

- аннотация (ключевые слова);

- задание;

- содержание;

- введение;

- основная часть (теоретическая, расчетная, экспериментальная);

- заключение;

- список литературы;

- приложение.

1. Титульный лист

Титульный лист является первым листом документа, который выполняется на формате А4 по формам в приложении. На титульном листе указывают наименование агентства и колледжа, тема, «Курсовой работы» с указанием её темы, фамилии и инициалы лиц подписавших документ, а также место и год разработки.

2. Аннотация

Аннотация должна содержать краткое изложение содержание работы, полученных результатов на русском языке, в объёме 0,5-1страница. В аннотации указывается: объем работы, количество таблиц, схем, диаграмм, других рисунков, список литературы, приложений; дается перечень от 5 до 15 ключевых слов в именительном падеже строчными буквами, характеризующих содержание курсовой работы, и текст аннотации. В тексте аннотации должно быть отражено: объект исследования, цель работы, методы исследования, полученные результаты и их новизна, степень внедрения и экономическая эффективность (Приложение).

3. Задание

Задание на курсовую работу оформляется на официальных бланках.

4. Лист «СОДЕРЖАНИЕ»

В пояснительной записке третьим листом помещается лист «СОДЕР­ЖАНИЕ», который включает введение, наименование всех разделов, подраз­делов (если они имеют наименование), заключение, список литературы и наименование приложений.

Слово «СОДЕРЖАНИЕ» записывают в виде заголовка (симметрично тексту) прописными буквами (шрифт 5 мм, 14пт), прописными буквами без точки в конце на отдельном листе (с рамкой и большим штампом).

Примеры оформления содержания приведены в Приложении.

Полное наименование темы на титульном листе и в основной надписи на листе «СОДЕРЖАНИЕ» должно быть одинаковым с наименованием приказа по колледжу.

5. Введение

Введение (2 – 3стр.) должно отразить цель курсовой работы, актуальность темы, задачи анализа финансового положения и краткую характеристику предприятия, которые должны быть решены в процессе работы над курсовой работой. Краткая характеристика предприятия включает сведения об основных показателях работы предприятия за отчётный период, видах деятельности и историческую справку.

6. Основная часть

Основная часть содержит теоретическую и расчетную части.

7. Заключение

Заключение (1–1,5 стр.) содержит краткие выводы по результатам работы и предложения по решению возникших проблем.

8. Список литературы

Список должен содержать сведения об источниках, используемых при выполнении курсовой работы. Список литературы составляется в следующем порядке – учебники, учебные пособия, справочная литература, интернет-ресурсы, периодические издания. При этом перечисленная литература нумеруется арабскими цифрами без точки в алфавитном порядке по фамилиям авторов учебников.

Для книг должно быть указано: фамилия и инициалы автора, название книг, место издания, издательство, год издания, количество страниц.

Например: Драгилев А.И. Устройство и эксплуатация оборудования пищевой промышленности.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Агропромиздат, 2004.-320с.

Для журнала: фамилия и инициалы автора, название статьи, название журнала, год, издания и его номер.

9. Приложения

В приложении рекомендуется включать материалы, связанные с выполнением курсовой работы, которые по каким-либо причинам не могут быть включены в основную часть (Устав предприятия). Кроме того, в приложение помещаются копии отчётных документов предприятий. А так же помещается копия презентации курсовой работы, которая как правило содержит, 6–8 слайдов.

Курсовая работа по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» оформляется в соответствии с требованиями стандарта ЕСКД и СПДС.

Каждый лист оформляется рамкой (черной тушью, пастой или на ПК), которая проводится основной сплошной линией на расстоянии 20 мм. от левой стороны листа, на 5 мм. от трех остальных сторон.

На листе пояснительной записки, где выполнено «СОДЕРЖАНИЕ», располагается основная надпись по форме 2 (40 мм.) ГОСТ 2.104-68 (Приложение), на всех последующих листах – основная надпись по форме 2а (15мм).

Пояснительные записки курсовой работы следует выполнять одним из способов:

• рукописным способом;

• с применением персонального компьютера (ПК) (ГОСТ 2.004 – 88).

При выполнении текста печатным способом с использованием компью­те­ра применяют шрифт Times New Roman номер 14 пт. (для экономических специальностей), через полтора интервала.

Работа должна быть выполнена аккуратно с последующей проверкой текста и исправлением ошибок автора. Зачёркивание и сокращение слов в тексте не допускается (кроме общепринятых сокращений).

Расстояние от рамки до границ текста в начале не менее 5 мм., а в конце строк – не менее 3 мм. Расстояние от верхней или нижней строки до верхней или нижней рамки должно быть не менее 10 мм.

Абзацы в тексте начинаются отступом 15-17 мм (5 знаков).

При использовании персональных компьютеров при наборе формул необходимо использовать редактор формул Equation, знак умножения изобра­жать знаком «^.».

Расчётная часть делается студентами по цифровым данным отчётов предприятий (копии отчётных документов предприятий прилагаются к работе в разделе «Приложения»).

Все страницы работы последовательно нумеруются (начиная с титульного листа, на котором номер не пишется).

Текст документа при необходимости делят на разделы и подразделы.

Разделы должны иметь порядковые номера в пределах всего документа, обозначенные арабскими цифрами и записанные с абзацного отступа прописными буквами без точки в конце, не подчеркивая. Разделы – аннотация, содержание, введение, заключение форматируются по центру строки, как состоящие из одного слова.

Подразделы должны иметь нумерацию в пределах каждого раздела. Номер подраздела состоит из номера раздела и подраздела, разделенных точкой. В конце номера подраздела точка не ставят.

Переносы слов в заголовках не допускаются. Если заголовок состоит из двух предложений, их разделяют точкой.

Расстояние между заголовком и текстом должно быть не менее 10 мм.

В тексте документа, за исключением формул, таблиц и рисунков, не допус­кается:

• применять знак минус «–» следует писать слово «минус»;

• применять знак « », следует писать слово «диаметр»;

• применять без числовых значений математические знаки, например >(больше), < (меньше), % (процент).

В курсовой работе также обязательно наличие формул. Формулы следует располагать по центру листа, справа от формулы следует ставить ее номер в круглых скобках, например, . . . (5). После формулы даются пояснения символов в той же последовательности, что и в формуле значения символов расшифровывают непосредственно под формулой. Первая строка должна начинаться со слова «где» без двоеточия, после него все формулы нумеруют арабскими цифрами в пределах раздела.

Цифровые материалы в курсовой работе необходимо представлять в виде таблиц. На все таблицы должны быть ссылки в тексте. Все таблицы работы имеют сквозную нумерацию арабскими цифрами. Каждая таблица имеет заголовок, который пишется с прописной буквы. Заголовок таблицы должен быть точным кратким и отражать содержание таблицы. Название таблицы помещают над ней, слева пишется с прописной буквы слово «Таблица» с указанием номера и дефисом, но без значка № (например, Таблица 2 – Динамика показателей финансовой устойчивости) после номера таблицы и заголовка точка не ставится. Таблицы отделяются от текста свободной строкой снизу и сверху.

Если в конце страницы таблица прерывается, то ее продолжение будет на следующей странице, в первой части таблицы нижнюю горизонтальную линию не проводят и пишут слова «Продолжение таблицы» с указанием номера таблицы.

Таблицы сверху и снизу, как правило, ограничивают линиями, справа и слева чертят вплотную к рамке или на расстояние от рамки до границ таблицы в начале не менее 5 мм, а в конце – не менее 3 мм. Высота строк таблицы должна быть не менее 8 мм.

Горизонтальные и вертикальные линии, разграничивающие строки таб­ли­цы, допускается не проводить, если их отсутствие не затрудняет пользование таблицей. Допускается таблицу помещать вдоль длинной стороны листа.

Если все графы таблицы имеют одну единицу измерения, то её указывают в заголовке таблицы, а если разные, то по соответствующим строкам и графам. Единицы измерения приводят только в сокращенном виде.

Классы цифр по соответствующим графам размещают друг под другом с правой стороны и указываются с одной и той же степенью точности. Целая часть числа отделяется от дробной запятой. В таблице не должно быть ни одной пустой клетки: если данные равны «0» то ставится прочерк «-».

Полностью законченная работа подписывается студентом и сдается руководителю.

Курсовая работа оценивается по результатам защиты с учетом качества выполнения, оформления и срока выполнения. При получении неудовлетворительной оценки студенту выдается новое задание на курсовую работу.

Методические указания по выполнению курсовой работы по теме: «Анализ финансового состояния предприятия»

1 Порядок выполнения вводной части курсовой работы и пользования исходными данными.

Оценка финансового состояния предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса (форма №1), «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2), «Приложения к балансу предприятия» (форма №5), а также аналитических данных бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для выполнения курсовой работы студенты используют данные предприятия, на котором проходили производственную практику, работают в настоящее время (заочники) или полученные у преподавателя.

Исходные данные предприятия могут содержать информацию о результатах деятельности предприятия за квартал, полугодие, 9 месяцев или отчётные годы.

Анализ финансового состояния предприятия - завершающий и важнейший этап анализа хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия нельзя оценить каким-либо одним количественным измерителем или показателем, поэтому оно характеризуется системой показателей, раскрывающих состояние имущества и источников его образования, финансовой устойчивостью, оборачиваемостью оборотных средств, рентабельностью и платёжеспособностью.

В условиях рыночной экономики и новых форм хозяйствования предприятия сталкиваются с рядом ранее не возникающих проблем. Например, квалифицированный выбор партнёра на внутреннем и внешнем рынках, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества.

По этому, главной целью выполнения курсовой работы является получение студентами практических навыков экономического анализа финансового состояния предприятия, оценки его платёжеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности его баланса.

В приложении к работе должны быть представлены исходные данные предприятия (ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчёт о прибылях и убытках», ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала», ф. №4 «Отчет о движении денежных средств», ф. №5 «Приложение к балансу»), на основании которых производятся все необходимые расчёты в курсовой работе.

Каждому документу в приложении присваивается определённый номер, который указывается в правом верхнем углу (например: «Приложение 1»), и в этой же последовательности они подшиваются к работе после списка литературы и озаглавливаются словом «Приложение».

Примерный план курсовой работы по теме:

Введение

1. Анализ структуры имущества и источников его образования

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия

3. Анализ дебиторской задолженности

4. Анализ кредиторской задолженности

5. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса

6. Анализ оборачиваемости активов предприятия

7. Анализ эффективности использование имущества предприятия;

Заключение

Список литературы

Приложение (форма №1-5)

2 Выполнение расчетной части курсовой работы.

В расчетной части производится анализ деятельности предприятия в соответствии с выбранной темой путем расчета показателей, характеризующих финансовое положение предприятия.

В первую очередь выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. Для этого необходимо данные бухгалтерского баланса предприятия преобразовать в аналитический баланс, как показано в таблице 1.

Таблица 1 - Структура имущества предприятия и источники его образования.

Показатели	На начало года	В % к валюте баланса	На конец года	В % к валюте баланса	Отклонение (гр.4-гр.2), руб. (+,-)
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
Недвижимое имущество
Текущие активы - всего в том числе:
- производственные запасы
- готовая продукция
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
- дебиторская задолженность
Баланс
ПАССИВ
Источники собственных средств
Заемные средства
всего в том числе:
- долгосрочные ссуды банков
- краткосрочные ссуды банков
- расчеты с кредиторами
Баланс

Затем определите соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса; рассчитайте суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом; сделайте вывод о характере имевших место сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия по данным баланса необходимо рассчитать на начало и конец года показатели, характеризующие финансовую устойчивость, как показано в таблице 2. Расчет оформите в таблице, сделайте вывод.

Таблица 2 – Динамика показателей финансовой устойчивости

Показатель и его назначение	Расчётная формула и источники информации	Расчёты по состоянию на		Отклонение (+,-)
		начало года	конец года
Коэффициент манёвренности
Коэффициент независимости
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент финансирования
Коэффициент инвестирования (собственных источников)
Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов)

Анализ дебиторской задолженности производится по данным бухгалтерского баланса (форма №1), «Приложение к балансу» (форма№5) данных аналитического учета расчетов с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объеме в целом и в разрезе статей.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности следует сгруппировать в таблице 3; рассчитайте удельный вес дебиторской задолженности в общей стоимости имущества на начало и конец года, абсолютное отклонение по всем показателям таблицы.

Таблица 3 - Состав и движение дебиторской задолженности (тыс. руб.)

Состав дебиторской задолженности	На начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец года	Отклонения (+,-)
Расчеты с дебиторами всего в том числе: -за товары, работы, услуги -с дочерними предприятиями -с бюджетом -с учредителями -с прочими дебиторами -авансы выданные В процентах к стоимости имущества

Кредиторская задолженность - это суммы краткосрочных обяза­тельств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь, свидетельствует о степени устойчивости финансового состояния предприятия.

Состояние и движение кредиторской задолженности изучают по данным форм №1 «Бухгалтерский баланс»», формы № 5 «Приложение к балансу» и аналитического учета кредиторской задолженности.

Для цели анализа состояния расчетов с кредиторами используйте таблицу 4.

Таблица 4 - Движение кредиторской задолженности (тыс. руб.)

Виды кредиторской задолженности	На начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец года	Отклонение (+;-)
Кредиторская задолженность, всего в том числе: - за товары, работы, услуги; - по оплате труда; - по социальному страхованию; - по расчетам с бюджетом; - по прочим кредиторам; - авансы полученные В процентах к стоимости имущества

Характеристику платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса начинают с анализа состояния текущих активов, используя таблицу 5.

Таблица заполняется на основании данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» и аналитического учета МПЗ.

В целях анализа состояния текущих активов рассчитайте удельный вес каждой группы текущих активов в общей сумме на начало и конец года, а также изменения за год. После составления таблицы 5 следует, сделайте вывод о состоянии текущих активов на предприятии.

Таблица 5 - Анализ состояния текущих активов на предприятии

№ строки	Группа текущих активов	На начало года		На конец года		Изменения за год (+,-)
		тыс. руб.	% к величине текущих активов	тыс. руб.	% к величине текущих активов	тыс. руб.	пунктов (гр.4-гр.2)
		1	2	3	4	5	б
1	Производственные запасы
2	Незавершенное производство
3	Готовая продукция
4	Дебиторская задолженность
5	Денежные средства и легко реализуемые ценные бумаги
7	Всего текущие активы

Дальнейший анализ заключается в расчете показателей платежеспособности и ликвидности. По данным баланса предприятия рассчитайте на начало и конец года показатели, указанные в таблице 6, отклонение по ним, и сделайте вывод о финансовом состоянии предприятия.

Таблица 6 – Динамика показателей платежеспособности и ликвидности

Показатели и назначения	Расчётная формула и источники информации	Расчёт по состоянию на начало года	Расчёт по состоянию на конец года	Отклонение (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)
Уточнённый коэффициент ликвидности
Общий коэффициент ликвидности
Оборотный капитал
Коэффициент платёжеспособности

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Для характеристики оборачиваемости средств предприятия необходимо рассчитать коэффициент оборачиваемости текущих активов за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года и продолжительность оборота текущих активов, при этом следует учесть, что средняя величина текущих активов в отчетном периоде увеличилась на 10% по отношению к предыдущему.

Анализ оборачиваемости активов предприятия заключается в оценке динамики этих показателей по сравнению с предыдущим годом. Источниками информации для анализа является форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Так же можно произвести анализ оборачиваемости других показателей актива предприятия.

Расчеты оформите в таблице 7, сделайте вывод.

Таблица 7 – Динамика показателей оборачиваемости активов по сравнению с предыдущим годом

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения (+,-)
1. Выручка от реализации (без НДС), тыс. руб.
2. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.
3. К оборачиваемости текущих активов (количество раз)
4. Продолжительность оборота текущих активов (дни)

Функционирование предприятия зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Результативность деятельности любого предприятия может оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей.

Вторая группа показателей практически не подвержена влиянию инфляции, поскольку представляет собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала. Экономический смысл значений указанных показателей состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие. Анализ эффективности (рентабельности) использования имущества состоит в оценке динамики этих показателей по, сравнению с предыдущим годом.

Источниками информации для анализа является форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет, о прибылях и убытках».

По данным предприятия заполните таблицу 8 известными показателями и рассчитайте недостающие показатели таблицы, отклонения по ним и сделайте вывод об эффективности работы предприятия, при это следует иметь в виду, что средняя стоимость текущих активов в отчетном период увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 10%, а средняя стоимость всех активов предприятия на 15%.

Таблица 8 – Динамика рентабельности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (+,-)
1. Общая величина имущества (тыс. руб.)
2. Источники собственных средств (тыс. руб.)
3. Краткосрочные обязательства (тыс. руб.)
4. Средняя величина активов (тыс. руб.)
5. Средняя величина текущих акти­вов (тыс. руб.)
6. Выручка от продажи (без НДС) (тыс. руб.)
7. Прибыль отчетного периода (тыс. руб.)
8. Прибыль чистая (тыс. руб.)
9. Рентабельность активов (%)
10. Рентабельность текущих активов (%)
11. Рентабельность инвестиций (%)
12. Рентабельность собственного капитала (%)
13. Рентабельность реализованной продукции (%)
14. Прибыль от продажи (тыс. руб.)