9. Упрощённая система налогообложения и условия перехода к ней организаций.

Добровольная система налогообложения, регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Право перехода имеют организации, у которых за 9 месяцев текущего года:

- выручка не превысила 45 млн. руб.

- среднесписочная численность работников менее 100 человек,

- стоимость амортизируемого имущества менее 100 млн. руб.

ИП переходят на нее без ограничений.

Если выручка превышает 60 млн. руб., право применения УСН прекращается.

В период с 1 октября по 30 ноября. года, предшествующего году, с которого налогоплательщик изъявил желание перейти на УСН, им подается в налоговый орган по месту своего нахождения заявление.

Не имеют права применять УСН банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, бюджетные организации, иностранные организации, организации имеющие филиалы, ломбарды.

Организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль, налога на имущество и НДС (кроме уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

ИП освобождаются от уплаты: НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС (кроме ввоза).

Объект налогообложения плательщик определяет самостоятельно:

1) доход,

2) доходы за минусом расходов.

Налоговая база формируется кассовым методом на основе налогового учета.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки:

1. По объекту доход – 6%;

2. По объекту доходы уменьшенные на величину расходов – 15%..

Законами субъекта РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков по объекту доходы за минусом расходов.

УСН на основе патента подразумевает получение патента на ведение предпринимательской деятельности.

Стоимость патента определяется исходя из потенциального возможного дохода, умноженного на ставку 6%.

Перейти могут только ИП, у которых численность наемный работников менее 5 человек.

Патент берется на месяц, квартал или любой другой период.

Плата 1/3 до получения патента и 2/3 после окончания налогового периода.

10. Налоговые проверки: цель, виды, механизм проведения и оформления результатов.

Основным методом налогового контроля является налоговая проверка. Ее цель – правильное исчисление, своевременность и полнота уплаты налога в бюджетную систему.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налоговой декларации.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Если доначисляется налог, то в течение 10 дней после окончания проверки должен быть составлен акт, по которому будет вынесено решение. На суммы недоплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Статья 89. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа по месту нахождения налогоплательщика. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года 2 выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Период проверки не более 3 лет. В процессе выездной проверки должностные лица могут проводить: инвентаризацию имущества налогоплательщика; осмотр производственных складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода; экспертизу и т.д. Информационная база – первичные документы, бухгалтерские и налоговые регистры плательщика.

По результатам выездной налоговой проверки в срок, не позднее 2 месяцев после составления справки, уполномоченными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписанный руководителем проверяемой организации или индивидуальным предпринимателем.

Этапы выездной проверки:

- вынесение решения о проверке

- проведение непосредственно проверки

- составление справки/акта проверки и вынесение решения по акту проверки.