8. Специальные налоговые режимы.

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налога, освобождающий от уплаты определенный налогов.

В РФ 4 специальных налоговых режима:

1) система налогообложения для с/х товаропроизводителей

- право перехода имеют организации и предприниматели, у которых выручка за предыдущий год от реализации с/х продукции составила 70% и более.

- объект налогообложение: доходы за минусом расходов,

- ставка налога: 6%

2) общая упрощенная система и система налогообложения на основе патента.

Добровольная система налогообложения, регулируется гл. 26.2 НК РФ.

Право перехода имеют организации, у которых за 9 месяцев текущего года:

- выручка не превысила 45 млн. руб.

- среднесписочная численность работников менее 100 человек,

- стоимость амортизируемого имущества менее 100 млн. руб.

ИП переходят на нее без ограничений.

Если выручка превышает 60 млн. руб., право применения УСН прекращается.

Не имеют права применять УСН банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, бюджетные организации, иностранные организации, организации имеющие филиалы, ломбарды.

Объект налогообложения плательщик определяет самостоятельно:

1) доход,

2) доходы за минусом расходов.

Налоговая база формируется кассовым методом на основе налогового учета.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки:

1. По объекту доход – 6%;

2. По объекту доходы уменьшенные на величину расходов – 15%..

Законами субъекта РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков по объекту доходы за минусом расходов.

УСН на основе патента подразумевает получение патента на ведение предпринимательской деятельности.

Стоимость патента определяется исходя из потенциального возможного дохода, умноженного на ставку 6%.

Перейти могут только ИП, у которых численность наемный работников менее 5 человек.

Патент берется на месяц, квартал или любой другой период.

Плата 1/3 до получения патента и 2/3 после окончания налогового периода.

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

- обязательна в определенных видах деятельности (бытовое обслуживание, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, транспортные услуги, реклама и др.)

- плательщики: организации и ИП,

- объект: вмененный доход,

- налоговая база: величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности исчисленной за налоговый период, физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и коэффициентов К1 и К2.

- ставка налога – 15%

- налоговый период: квартал.

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Введение специальных налоговых режимов и их уплата плательщиками предусматривают уплату единого налога вместо:

а) для предприятий – налога на прибыль, НДС, имущества,

б) для ИП – НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС.