6. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.

Косвенный федеральный, с 1.01.2001, регулируется гл. 21 НК РФ

Плательщики: организации; ИП; лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС:

- иностранные организации - организаторы олимпийских игр в Сочи,

- лица, применяющие специальные налоговые режимы,

- организации в сфере игорного бизнеса.

Плательщики, у которых за 3 последовательных месяца сумма выручки не превышала в совокупности 2 млн. руб. может получить освобождение от обязанности плательщика НДС, уведомив об этом налоговый орган и предоставив необходимый комплект документов.

Объект налога:

1. Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг и передача имущественных прав. Передача права собственности на безвозмездной основе также признается реализацией товаров, работ, услуг.

2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

С 2006 НДС начисляется только методом начислений (по отгрузке).

Налоговая база – каждый объект имеет свою налоговую базу, формируемую с соответствии с НК РФ.

1) Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг: определяется как стоимость этих товаров/работ/услуг, исходя из цен реализации с учетом акцизов (для подакцизный товаров), но без НДС. (Цен тов + акциз)*18%.

2) при передаче товаров для собственных нужд: стоимость переданных товаров/работ/услуг по ценам предыдущего периода.

3) при строительно-монтажных работах для собственных нужд: фактические затраты, связанные с выполнение строительно-монтажных работ.

4) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ: сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и таможенного акциза.

Налоговый период: квартал.

Налоговые ставки:

1. 0% при реализации товаров на экспорт, работ в области космической деятельности,

2. 10% при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, отдельных медицинских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции.

3. 18% при реализации остальных товаров, работ, услуг.

Существуют расчетные ставки НДС:

- 10/110 и 18/118 – применяются, когда необходимо рассчитать НДС с сумм предоплаты, частичной оплаты.

Порядок исчисления: налог = налоговая база*налоговая ставка

Уплата НДС в бюджет определяется как разница между исчисленной суммы НДС по налоговой базе и налоговыми вычетам. При исчислении налога в бюджет налогоплательщик имеет право на применение налоговых вычетов – это сумма НДС, предъявленная плательщику при приобретении товаров/работ/услуг, либо уплаченная при ввозе товаров через таможенную границу.

Для получения вычета необходимо соблюсти следующие условия:

- быть плательщиком НДС,

- оприходовать имущество, поставить его на баланс,

- имущество/работы/услуги должны быть использованы в производственной деятельности,

- наличие счета-фактуры с выделенным НДС.

Порядок уплаты – за истекший налоговый период производится равными долями по 1/3 не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим периодом.

Льготы (не подлежат налогообложению следующие операции):

1) социального характера:

- реализация лекарственных препаратов,

- услуги по уходу за больными, инвалидами,

- содержание детей в детских дошкольных учреждениях,

- ритуальные услуги и др.

2) экономического характера:

- реставрационные работы,

- производство кинопроката,

- обслуживание воздушных, морских судов и др.

3) прочие льготы:

- банковские операции, кроме инкассации,

- услуги страхования (перестрахования).