4. Система налогов и сборов в рф и их классификация.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном законом порядке, это взаимосвязанная совокупность действующих в конкретном государстве условий налогообложения:

1) принципы налоговой политики и налогообложения – мероприятия в области налогов, принимаемые государством,

2) система налогового законодательства – конституция, 1 и 2 ч. НК РФ, федеральные законы, законы субъектов, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления, указы президента, постановления правительства, письма/разъяснения/рекомендации налогового органа, таможенного органа или минфина,

3) порядок установления и ввода в действие налогов;

4) порядок распределение налогов по бюджетам – закрепленные (НДС, местные), регулирующие (НДФЛ, налог на прибыль),

5) права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений;

6) система налогов – 8 федеральных, 3 региональный, 2 местных и 4 спец. налоговых режима,

7) налоговое производство,

8) формы и методы налогового контроля контроля,

9) система налоговых органов – ФНС, ФТС, Минфин, МВД.

Классификация налогов: 1) налоги классифицируются по способу изъятия: прямые, косвенные (1) индивидуальные (акцизы), универсальные (НДС), таможенные пошлины); 2) по органу распоряжения взимания налога: федеральные, региональные, местные; 3) классифицируются по способу использования: общие (для формирования доходов бюджета), целевые (для конкретных расходов). 4) с физ лиц, с предприятий и организаций, смешанные налоги (НДС, акцизы). 5) закрепленные, регулирующие. 6) срочные (которые оплачиваются к сроку, установленному нормативами), периодично-календарные (ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые)

5. Характеристика элементов налога на прибыль организации.

Налог на прибыль – введен с 1.01.2002, прямой федеральный налог, элементы которого установлены гл 25 НК.

Особенности: элементы формируются на основе данных налогового учета налогоплательщика, который организуется налогоплательщиком самостоятельно на базе налоговых регистров учета доходов и расходов; отсутствие льгот для налогоплательщика; применение разделенной налоговой ставки.

Налогоплательщики и объект налога:

1. Российские организации – объект налога – прибыль, получаемая налогоплательщиков, которая определяется как разница м/у полученными доходами и величиной произведенных расходов;

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность на територии РФ через постоянные представительства – объект налога – доходы, полученные через эти представительства, уменьшенные на величину произведенных расходов этим представительством;

3. Иностранные организации, получающие доходы от источников на территории РФ и не имеющие постоянных представительств – объект налога- доход, полученный от российских источников.

Не являются плательщиками:

- организации, применяющие специальные налоговые режимы

- организации, уплачивающие налог на игорный бизнес,

- организаторы олимпийских игр в Сочи.

Доходы:

1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг – выручка от реализации без учета НДС и акцизов;

2. Внереализационные доходы (арендная плата, % по займам, положительная курсовая разница, штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, безвозмездно полученное имущество и т.д. ст 250НК).

3. Доходы, не подлежащие налогообложению: целевое финансирование для бюджетных и автономных организаций, имущество, внесенное в виде вкладов в устав капитал, залог, кредиты, средства целевого назначения, бюджетные средства и т.д. ст. 251НК.

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты в денежной форме:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные затраты - на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации и другие).

2. Внереализационные расходы –% по кредитам и займам; арендная плата; судебные расходы; отрицательная курсовая разница.

3. Расходы, не подлежащие налогообложению: дивиденды; расходы по приобретению амортизируемого имущества; безвозмездно переданное имущество; материальная помощь работникам.

Налоговая база – стоимостное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала года, если получен убыток, его можно перенести на будущее в течение 10 лет.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды –1 квартал, полугодие, 9 месяцев года.

Налоговые ставки:

1. общая 20% (для российских и иностранных, имеющих представительства) из нее 2% доля в федеральный бюджет и 18% доля в бюджеты субъектов РФ;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность не через постоянное представительство:

10% от использования или сдачи в аренду транспортных средств (суда, самолеты, контейнеры);

20% со всех остальных доходов;

3. Дивиденды:

15% по доходам иностранных организаций;

9% по доходам российских организаций;

4. Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам – 15%

5. Прибыль ЦБ:

по основной деятельности – 0%,

по иным – 20%.

Порядок исчисления и уплаты: самостоятельно сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, авансовые платежи исчисляются по итогам отчетных периодов.

Срок уплаты: налог до 28 марта, авансовый платеж – в течение 28 дней со дня окончания отчетного периода.