1. Экономическая сущность налогов. Функции налогов и принципы налогообложения.

Налог – это принудительный характер изъятия в пользу государства определенной части финансовых средств организаций и физ. лиц.

Более точное определение налога дает НК РФ ч. 1:

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги устанавливают только органы законодательной власти: гос. дума, думы субъектов РФ, совет города/поселения.

Черты налога:

- обязательность,

- безвозмездность

- отчуждение принадлежащей налогоплательщику части имущества в денежной форме в пользу государства,

- финансовое обеспечение деятельности государства.

Функции налога как фин. категории:

1) фискальная – аккумуляция средств в бюджет,

2) регулирующая – государство решает задачи налоговой политики:

3 составляющих регулирующей функции:

- стимулирующая (льготы и освобождения),

- дестимулирующая (ограничение вида деят-ти, установление иного режима налогообложения, повышенные ставки),

- воспроизводственная – аккумулирование средств, связанных с восстановлением используемых природных ресурсов.

3) контрольная – количественно оцениваются налоговые поступления и сопоставляются с потребностями государства, она позволяет оценивать эффективность того или иного налогового канала и внести соответствующие изменения в налоговое законодательство;

2. Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения – это основные понятия, методы построения налогообложения (первые принципы положены А. Смитом).

Разделены на 3 группы:

1) экономические:

- удобства,

- простоты,

- учета интересов налогоплательщиков,

2) юридические (правовые):

- равное налоговое бремя,

- установление налогов законами (только законодательные органы власти в праве устанавливать налоги – фед, рег госдумы и представительные органы местного самоуправления),

- верховенство налогового закона над неналоговым.

3) организационные – основа построения налоговой системы:

- единство налоговой системы,

- множественность налогов,

- ограниченный перечень налогов

и другие.

3. Элементы налога и их характеристика.

Ст. 17 ч. 1 НК РФ налог считается установленным, когда определены плательщики и элементы налога.

1. Субъект налога – налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юридические и физические лица, на которые в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Различают два понятия: налоговый резидент и налоговый нерезидент. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, а нерезидент – менее 183 дней в календарном году.

2. Объект налога – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги.

3. Налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения – количественное выражение объекта и основа для исчисления сумм налога, т.е. применительно к ней применяется ставка.

Определяется 2 методами:

1. Метод начисления (по отгрузке) – доходы признаются в том периоде, в кот они имели место независимо от фактического поступления денежных средств. Расходы признаются независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты за них. – НДС, налог на прибыль.

2. Кассовый метод (по оплате) – УСН, с/х налог, частично налог на прибыль (если сумма выручки за предыдущих год не превышает 4 млн). Дата получения дохода – день поступления средств на счетах в банках или в кассу; расходы – затраты после их фактической оплаты.

4. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и определяется налоговое обязательство. Это календарный год или иной период времени.

5. Налоговая ставка – размер налога на единицу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают твердые – определяются в абсолютной сумме и долевые ставки – выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на прогрессивные, пропорциональные, регрессивные. Пропорциональные – ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физических лиц взимается в размере 0,1% от стоимости). Прогрессивные – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. (например, подоходный налог с физических лиц). Регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога (например, ЕС). Есть еще равные, повышенные (30, 35 по НДФЛ), пониженные (0, 10 по НДС) ставки.

6. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.

3 вида льгот: налоговое освобождение, налоговый вычет, налоговый кредит (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит).

7. Порядок и способы исчисления – налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и льгот.

Обязанность по исчислению налога может быть возложена и на:

- налогового агента – например, НДФЛ

- налоговые органы – в части начисления налога физическим лицам

8. Порядок и способы уплаты – способы внесения налога в бюджет: направление платежа, средство уплаты (в рублях), механизм платежа (наличный и безналичный). – уплата по декларации, - уплата у источника выплаты, - кадастровый способ – когда налог взимается на основе предполагаемой средней доходности имущества.