23. Налоги и их функции. Кривая Лаффера.

Наиболее существ. источником доходов госбюджета явл. налоги. Налоги – это обязат. платежи, взимаемые гос-вом с ФЛ и ЮЛ. По механизму форм-ния налоги делятся на 2 осн. группы: прямые и косвенные. Прямые взимаются непоср-но с владельцев имущества и получателей доходов (подох. налог, налог на приб., налог на имущ.). Наибол. поступление из этих налогов обеспечивает подох. налог с населения (от 25% до 45% и более обще.суммы доходов госбюджета).

Косв. налоги взимаются в сфере реализации (потребления) товаров и услуг. Они, в конечном счете, перекладываются на потребителей продукции. Это НДС, акцизы, тамож. пошлины. В США и Японии НДС не применяется. В большинстве стран, где он применяется, он составляет от 12 до 30%, что эквивалентно 5-10% ВВП.

Принципы налогообложения:

1.Пр-п справедливости: всеобщность налогообложения, т.е. подданные гос-ва д. участвовать в покрытии расходов гос-ва соразмерно доходу, к-ым они пользуются под охраной гос-ва.2.Пр-п определенности. Налог д.б. точно определен, не д.б. произволен. 3.Пр-п однократности взимания налогов.

4.Пр-п удобности. Налог д. взиматься таким способом и в такое время, к-ое удобно для налогоплательщика. 5.Налог не д. подрывать заинтер-сть налогоплат-ка в хоз. Деят-сти.

Функции налогов: 1.Фискальная функция («фиск» – казна), т.е. обеспечение финансирования . расходов, 2.Соц.функция. Налоги сглаживают неравенство в распределении доходов., 3.Регулир. функция. Налоги исп-ются для регулирования эк-ки. Размеры налогообложения и различия в налог. бремени оказывают существ. влияние на совок.спрос (что очень важно) и на капиталообразование.

С пом. налогов перераспределяются доходы. Налоги оказывают существ. влияние и на масштабы производства.

В РФ действует 3уровн. система налогообл-я, включающая налоги фед., субъектов федерации и местные налоги. Рассмотрим связь м/д ставкой налогообл-ния и налог. Пост-ниями. Налог.база – это величина, с к-ой взимается налог. Налог. ставка – это размер взимаемого налога. Налог. бремя – это вел-на налог.поступлений. Зависит от налог. базы и от налог. ставки. Сущ-ет прямая взаимосвязь м/д налоговой ставкой, инвестиц. активностью и поступлениями налогов в бюджет. Эту взаимосвязь иссл-л калифор. ученый А. Лаффер.

График, к-ый показывает эту взаимосвязь, получил название «колокол Лаффера» («кривая Л.»). На оси орд. – «налог. поступления в бюджет», на оси абсц. – «налог. ставка». График выходит из нач. координат и выглядит как перевернутая парабола. Т.е., по мере увел-ия налог. ставки увел-ются поступления в гос.бюджет, но до опред. момента (точка «Д»), за к-ым рост ставок ведет к сокращению, а затем и к прекращению налог. поступлений. Лаффер отмечал, что налог. ставки, находящиеся в интервале, на к-ом увел-тся поступления в бюджет, явл. нормальными ставками (область нормал.значений ставок, от 0 до «Д»). А когда ставки становятся запредельными, они уже находятся в области запретных значений. Такие ставки приводят к обр. рез-ту. Сам Лаффер считал, что снижение налог. ставок – это эффект. средство стимул-ния эк-ки, но этот эффект проявляется в длит. периоде.