A28. Внешнеторговая сделка как объект валютного контроля

Внешнеторговая сделка является валютной операцией согласно определению валютных операций, приведенному в Федеральном законе от 10.12.03 № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле», поскольку внешнеэкономическая сделка - это операция между резидентом и нерезидентом, предусматривающая использование в качестве средства платежа иностранной валюты, валюты РФ, ценных бумаг. Поэтому к внешнеэкономической сделке применяются нормы валютного законодательства. В законе установлены следующие требования к проведению подобных валютных операций:

- согласно ст. 14, расчеты по расчеты между резидентами и нерезидентами должны осуществляться через счета в уполномоченных банках Российской Федерации;

- в ст. 19 установлено требование о репатриации валютной выручки и средств, уплаченных нерезидентам по неисполненным импортным контрактам.

Для контроля за исполнением требования о репатриации законом предусмотрен такой документ учета по валютным операциям, как паспорт сделки (ст. 20). Порядок оформления паспорта сделки установлен в Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И

Согласно Инструкции, паспорт сделки оформляется для контрактов, заключенных между резидентами и нерезидентами, подразумевающих перемещение товаров, оказание услуг, выполнение работ, передачу результатов интеллектуальной деятельности и исключительных прав на них, а также получение платежа за указанные объекты.

Паспорт сделки не оформляется, если контракт заключен между нерезидентом и резидентом-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, между нерезидентом и резидентом – кредитной организацией, между нерезидентом и резидентом – органом исполнительной власти, уполномоченным на совершение валютных операций без ограничений. Также не оформляется паспорт сделки для контрактов на сумму, не превышающую 50 тыс. долл. США.

Резидент-участник ВЭД должен оформить паспорт сделки в уполномоченном банке, через счета которого будут производиться расчеты по сделке. В паспорт сделки заносятся сведения их внешнеэкономического контракта о сумме, сроках платежа по сделке.

Паспорт сделки оформляется до подачи таможенной декларации. При таможенном декларировании номер паспорта сделки, указанный в декларации на товары, должен быть в электронной базе данный валютного контроля таможенного органа, получаемой от ФТС России. В случае его отсутствия в электронной базе данных, паспорт сделки должен быть представлен таможенному органу и по запросу в уполномоченный банк подтверждено его оформление в банке.

Кроме паспорта сделки, резидент обязан представить в уполномоченный банк, через который осуществляются расчеты по сделке, справку о валютных операциях и подтверждающие документы.

Согласно Инструкции Банка России № 138-И, справка о валютных операциях представляется независимо от суммы сделки для всех внешнеторговых сделок. тправка представляется вместе с обосновывающими документами согласно перечню, приведенному в ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ. Справка представляются резидентами до списания иностранной валюты со счета резидента или не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на счет резидента в уполномоченном банке.

Подтверждающие документы по сделке – таможенная декларация и другие документы – представляются вместе со справкой о подтверждающих документах.

Банк паспорта сделки в день подписания (оформления или переоформления) им паспорта сделки по контракту открывает и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля, куда заносится информация по всем представленным документам. Ведомость банковского контроля на бумажном носителе выдается резиденту по заявлению для представления в органы валютного контроля

В ведомости отражаются данные о сумме и сроках поступления валютной выручки по экспортной операции и данные о фактически поступившей сумме и сроках ее поступления. Также в ведомости отражаются данные об уплаченных нерезиденту авансах и исполнении либо неисполнении обязательств нерезидента по импортной операции.