84. Организация подготовки аудиторской проверки

Подготовка аудиторской проверки включает составле­ние письма о проведении аудита и заключении договора. Письмо о проведении аудита составляется на основании федерального стандарта.

Аудитор и руководство аудируемого лица должны дос­тичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документаль­но в договоре оказания аудиторских услуг.

В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать письмо о проведении аудита — документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый ру­ководством аудируемого лица в случае согласия с основны­ми условиями задания по проведению аудита.

Целью письма о проведении аудита является регламен­тация обязательств экономического субъекта и аудитор­ской организации или аудитора, работающего самостоя­тельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудитор­ской проверки.

Форма и содержание письма о проведении аудита для разных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в письме о проведении аудита указываются:

• цель аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление бухгалтерской (финансо­вой) отчетности;

• объем аудита, включая ссылки на законодательство РФ и федеральные правила (стандарты) аудиторской дея­тельности;

• аудиторское заключение и любые иные документы, кото­рые предполагается подготовить по результатам аудита;

• информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свой­ственными аудиту ограничениями наряду с ограничения­ми, присущими системам бухгалтерского учета и внутрен­него контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут остаться не­обнаруженными;

• требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запра­шиваемой в ходе проведения аудита;

• цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

Договор на проведение аудиторской проверки. Для того чтобы снизить предпринимательский риск, аудиторские организации должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов. Аудиторская организация соби­рает объективную информацию о потенциальном клиенте. Источниками такой информации могут быть: средства мас­совой информации (газеты, журналы, радио, телевидение и др.); банки; страховые организации; деловые партнеры по­тенциального клиента; другие источники.

В процессе принятия решения о начале работы с новым экономическим субъектом необходимо выяснить:

1. характер взаимоотношений с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и дру­гими пользователями отчетности потенциального клиента;

2. причины, побудившие экономический субъект об­ратиться к услугам аудиторской организации (особенно в случае инициативного аудита);

3. причины, побудившие потенциального клиента сме­нить аудиторскую организацию, если это произошло;

4. объем и характер нарушений порядка ведения бух­галтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, хозяйственного законодательства РФ при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, недостатков ор­ганизации системы внутреннего контроля, выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов. Если экономический субъект ранее проверялся аудиторскими организациями, он должен пред­ставить новому аудитору копии письменной информации аудитора руководству по результатам аудита не менее чем за три финансовых года, предшествующих планируемой проверке;

5. виды деятельности экономического субъекта и на­личие лицензий на них, если какие-либо из них подлежат обязательному лицензированию.

6. наличие всей документации, необходимой для прове­дения, проверки, — первичных документов, регистров ана­литического и синтетического учета, бухгалтерской отчет­ности по всем филиалам и подразделениям, а также по всем видам деятельности;

7. происходила ли в течение отчетного периода, за кото­рый планируется проведение аудиторской проверки, смена руководства экономического субъекта, главного бухгалтера, иного персонала;

8. не планирует ли предприятие в ближайшее время су­щественно сократить объемы производства продукции (ра­бот, услуг), объявить о банкротстве, ликвидироваться.

Если результаты проведенной работы указывают на то, что при работе с данным экономическим субъектом предпринимательский риск аудиторской организации бу­дет слишком высоким, а проверка слишком трудоемкой, договор на аудиторскую проверку может быть и не за­ключен.

Аудиторская организация (аудитор) и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необ­ходимо отразить документально в договоре оказания ауди­торских услуг. С точки зрения интересов аудитора и ауди­руемого лица целесообразно заблаговременное подписание с предполагаемым аудируемым лицом договора оказания аудиторских услуг.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут выступать одновременно услуги по проведению аудита как такового, а также сопут­ствующие и прочие аудиторские услуги.