Критерії ризику, що свідчать про можливість ухилення від сплати податків.

Для оперативного відпрацювання та оперативного супроводження документальних перевірок працівниками податкової міліції обираються СГД з наступними критеріями ризиків (наказ ДПА України від 01.04.11 № 190 „Про затвердження Методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання"):

• рівень зростання податків не відповідає рівню зростання валових доходів або рівень сплати податків не відповідає рівню сплати податків по відповідній галузі, або рівень податкової віддачі менше 1 відсотка, якщо середній рівень податкової віддачі по галузі перевищує 1 відсоток;

• декларування від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток протягом 2 податкових періодів;

• декларування залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, у сумі понад 100 тис. грн.;

• наявність розбіжностей у платника податків згідно із Системою автоматизованого співставлення податкового зобов’язання та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України (заниження податкового зобов’язання/завищення податкового кредиту) у сумі понад 100 тис. гривень;

• наявність відносин з контрагентами, які знаходяться у розшуку, не звітують, збанкрутували тощо, у яких обсяги взаємооперацій більше 500 тис. гривень;

• наявність інформації правоохоронних органів, підрозділів податкової міліції, юридичних підрозділів органів державної податкової служби щодо взаємовідносин із суб’єктами господарювання:

1. які мають ознаки фіктивності;

2. є учасниками конвертаційних центрів;

3. реєстрацію яких скасовано у судовому порядку;

4. щодо яких порушено кримінальну справу;

5. щодо яких заведено оперативно-розшукову справу;

• декларування платником податків значних оборотів (понад 100 млн. грн. з одночасним декларуванням від’ємного значення фінансового результату попереднього року або збитку від операцій з цінними паперами та без фактичного отримання позитивного фінансового результату з метою оподаткування на загальних підставах (або отримання позитивного фінансового результату у розмірах, що не відповідають рівню доходів по операціях з цінними паперами).

Для аналізу діяльності суб’єктів господарювання приймаються відомості про обсяг валових доходів та витрат, сум нарахованого та сплаченого податку на прибуток, обсягів сформованого податкового кредиту та зобов’язань, відомості про стан платника, чисельність працівників та інше. Зазначені показники містяться у наявних інформаційних ресурсах ДПС. Так, аналіз діяльності СПД на предмет ухилення від сплати податку на прибуток заключається в підтвердженні правомірності віднесення грошових витрат до складу валових витрат підприємства. Також, про можливість ухилення від сплати податку на прибуток можна говорити виходячи з результатів порівняння обсягів валових доходів, валових витрат та розмірів нарахованих податків.

Аналіз можливості ухилення від нарахування та сплати ПДВ складається із підтвердження фактів фінансово-господарських взаємин аналізованого підприємства з суб’єктами, які містіть ознаки фіктивності, а саме спів поставлення обсягів сформованого податкового кредиту та податкових зобов’язань зазначених підприємств.