Рішення.
Задача №
Визначити причини відхилення суми прибутку на підставі порівняння фактичного та бюджетного звіту про прибутки і збитки, для чого скласти і проаналізувати гнучкий бюджет.
У звітності підприємства «Мрія» є такі показники за минулий рік:
Показник |
Бюджетний звіт |
Фактичний звіт |
Обсяг виробництва і реалізації продукції, од. |
1 000 |
900 |
Обсяг реалізації (доход від реалізації), грн.. |
100 000 |
92 000 |
Витрати сировини, м/грн.. |
40 000 / 40 000 |
37 000 / 36 900 |
Оплата праці, люд.-год./грн.. |
5 000 / 20 000 |
4375 / 17 500 |
Постійні накладні витрати, грн. |
20 000 |
20 700 |
Прибуток від основної діяльності, грн.. |
20 000 |
16 900 |
Підготувати висновки за результатам аналізу, згрупувавши окремо сприятливі та несприятливі відхилення.
Рішення.
Визначимо показники гнучкого бюджету:
доход від реалізації фактичної кількості продукції за плановими цінами:
витрати на матеріали за плановими нормою і ціною на фактичний обсяг продукції:
оплата праці за плановими нормою витрат праці та ставкою оплати на фактичну кількість продукції:
постійні накладні витрати не повинні змінюватися при зміні обсягу виробництва - __________ грн..
Порівняємо звіти про прибутки та збитки:
Показник |
Статичний бюджет |
Гнучкий бюджет |
Фактичний звіт |
Кількість реалізованої продукції, од. |
|
|
|
Дохід від реалізації, грн.. |
|
|
|
Витрати сировини, м/грн.. |
|
|
|
Витрати на оплату праці, люд.-год./грн.. |
|
|
|
Постійні накладні витрати, грн. |
|
|
|
Прибуток від основної діяльності, грн.. |
|
|
|
Проаналізуємо вплив окремих факторів на відхилення суми прибутку:
зміна кількості реалізованої продукції:
висновок:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
зміна середньої ціни реалізації одиниці продукції:
висновок:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
зміна норми витрачання матеріалів на одиницю продукції (матеріаломісткості):
висновок:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
зміна ціни одиниці матеріалів:
висновок:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
зміна норми витрат праці на одиницю продукції (трудомісткості):
висновок:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
зміна рівня (ставок) оплати праці:
висновок:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
зміна суми накладних витрат:
висновок:___________________________________________________________
____________________________________________________________________
Зміна суми прибутку під вплив таких факторів
Фактор зміни суми прибутку |
Сприятливі зміни |
Несприятливі зміни |
Бюджетний (статичний) прибуток |
|
|
Фактори: |
|
|
- обсяг продажів, кількість |
|
|
- ціна реалізації одиниці продукції |
|
|
- норма витрат матеріалів, кількість |
|
|
-ціна одиниці матеріалів |
|
|
- норма витрат праці, год |
|
|
- ставка оплати праці, грн.. |
|
|
- постійні накладні витрати, грн.. |
|
|
Разом відхилення прибутку |
|
|
Загальне відхилення прибутку |
|
|
Фактична сума прибутку |
|
|
Висновок: ________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________
Методичні вказівки до виконання завдання №
Рис. 4.1. Модель розрахунку впливу різних факторів на величину прибутку