Практическая часть к государственному квалификационному экзамену по дисциплине «Налогообложение» Налоги, относимые на себестоимость Типовая задача

Задача №1. Используя данные таблицы, определите сумму налога за добычу природных ресурсов по домостроительному комбинату.

Природные ресурсы	Установленный лимит добычи	Фактически добыто	Ставка налога в 2012 г.
Песок: формовочный, тыс. т стекольный, тыс. т	55 25	77 23	765 руб/т. 765 руб/т.
Глина, тыс. м3	18	21	453 руб/м3
Доломит, тыс. т	7	5	417 руб/т.
Камень: строительный, тыс. м3 облицовочный, тыс. м3	38 23	34 23	3102 руб/м3 7841 руб/м3

За превышение установленных лимитов использования природных ресурсов налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

Решение:

ЭН=НБ*стЭН

ЭНпесок формовочный=(55 000*765+22 000*765*10)= 210375000руб.

ЭНпесок стекольный=23 000*765=17595000 руб.

ЭНглина=(18 000*453+3 000*453*10)= 29898000руб.

ЭНдоломит=5 000*417=2085000 руб.

ЭНкамень строительный=34 000*3102=105468000 руб.

ЭНкамень облицовачный=23 000*7841= 180343000руб.

ЭНобщ=210375000+17595000+29898000+2085000+105468000+180343000=599764000руб.

Задача № 2. Используя данные таблицы, определите суммы земельного налога. Агрофирма располагает следующими угодьями:

Показатель	Общий объем землевладения
	в баллах	в гектарах
Пашня.	23	920
Сенокосы: природные улучшенные	19 22	500 370
Пастбища: природные	20	640

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, руб. за 1 га

Кадастровая оценка земель, баллов	Пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами	Луговые земли
		улучшенные	природные
19	4143	2610	2261
20	4143	2610	2418
21	5080	4151	2577
22	6858	5372	2734
23	8638	6594	2893

Решение:

ЗН=НБ*стЗН

ЗНпашня=8638*920=7946960 руб.

ЗНсенокосы природные=2261*500=1130500 руб.

ЗНсенокосы улученные=5372*370=1987640 руб.

ЗНпастбища природные=2418*640=1547520 руб.

ЗНобщ=7946960+1130500+1987640+1547520=12612620 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача № 3. Рассчитайте сумму земельного налога по следующим данным.

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛЬ	БАЛЛ	Га
1	Пашня	40,3	800
2	Сенокосы:
	природные	27,0	400
	улучшенные	30,4	500
3	Пастбища:
	природные	22,0	520
	улучшенные	25,3	480
4	Сады	40	600

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, руб. за 1 га

Кадастровая оценка земель, баллов	Пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами	Луговые земли
		улучшенные	природные
22	6858	5372	2734
23	8638	6594	2893
25	12194	9036	3209
27	15753	11478	3523
30	21089	15144	3999
40	38874	27358	-

Примечание: Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.

Задача №4. Определить облагаемый фонд оплаты труда для исчисления отчислений в Фонд социальной защиты населения и отчисления в ФСЗН и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Рассчитать сумму платежей по приведенным выплатам.

Показатель	Сумма, руб.
Заработная плата, выплаченная работникам по сдельным расценкам	10 000 000
Оплата труда за бракованную продукцию не по вине работников	1 200 000
Заработная плата работающим по совместительству	800 000
Заработная плата работающим по договорам подряда	600 000
Оплата услуг работников несписочного состава за чтение лекции	90 000
Надбавка за работу в тяжелых климатических условиях	50 000
Стоимость выданной спецодежды и других средств индивидуальной защиты или возмещение затрат на их приобретение самими работниками в пределах норм	870 000

Задача № 5. За отчетный период работникам предприятия начислено:

- оплата работникам согласно окладам в сумме 15 500 000.руб.

- премия за производственные результаты 4 600 100 руб.

- пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет – 1 090 000 руб.

- отпускные – 3 120 300 руб.

- денежное вознаграждение (премия) работникам — 1 990 000 руб.

- материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет – 5 200 000 руб.

- выходное пособие в связи с прекращением трудового договора — 940 000 руб.

Рассчитайте отчисления, производимые предприятием в Фонд социальной защиты населения и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Задача № 6. Определить облагаемый фонд оплаты труда для исчисления отчислений в Фонд социальной защиты населения и отчисления в ФСЗН и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»; рассчитать сумму платежей по приведенным выплатам.

Показатель	Сумма, руб.
Заработная плата работников по сдельным расценкам	12 000 000
Заработная плата работающим по совместительству	800 000
Заработная плата работающим по договорам подряда	600 000
Надбавка за работу в тяжелых климатических условиях	50 000
Пособие по временной нетрудоспособности	60 000
Материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет	140 000
Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет	92 000
Стоимость выданной работникам в соответствии с установленными нормами спецодежды	34 000

Задача № 7. Рассчитать отчисления в ФСЗН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» по следующим данным (руб.):

1. начислена заработная плата за май штатным работникам – 90 000 000

2. надбавка за профессиональное мастерство – 1 600 000

3. набавка за расширение зоны обслуживания – 8 000 000

4. выплаты учащимся за производственную практику – 3 300 000

5. начислена заработная плата работникам по совместительству 200 000

6. начислено премий всего – 300 000

7. начислена доплата за работу в многосменном режиме – 40 000

8. начислена оплата отпусков работникам – 50 000

9. выдано продукции в порядке натуральной оплаты – 40 000

10. выплачена стоимость путевок детям на лечение и отдых – 20 000

11. выплачены пособия по временной нетрудоспособности – 25 000

Задача № 8. У организации на 01.01 балансе числятся:

№ п/п	Наименование	Первоначальная стоимость, руб.	Амортизация, руб.
1	производственное здание	130 000 000	25 000 000
2	производственное здание	370 000 000	35 000 000
3	офисное здание	70 000 000	10 000 000
4	сооружение, предназначенное для охраны окружающей среды	30 000 000	5 000 000

Кроме того, у организации имеется объект сверхнормативного незавершенного строительства стоимостью 60 000 000 руб. Определить сумму налога на недвижимость за год.