Содержание

1. Общие положения 2

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету 2

2. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования 5

3. Учет основных средств 6

4. Учет нематериальных активов 8

5. Учет производственных запасов 8

6. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом 15

7. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции 23

8. Учет готовой продукции и ее продаж 30

9. Учет денежных средств 32

10. Учет финансовых вложений 37

11. Учет текущих обязательств и расчетов 38

12. Учет собственного и заемного капитала 41

13. Учет отложенных налогов 41

14. Учет финансовых результатов и использования прибыли 41

Лабораторный практикум по отчетности 43

15. Отчетность по вложениям во внеоборотные активы 43

16. Отчетность движению основных средств 43

17. Отчетность по движению нематериальных активов 44

18. Отчетность по движению материалов 44

19. Отчетность по движению готовой продукции 45

20. Отчетность по кассовым операциям 45

21. Отчетность по операциям на расчетном счете 47

22. Отчетность по финансовым вложениям 49

23. Счета 49

24. Главная книга 49

25. Оборотная ведомость 49

26. Баланс 49

27. Отчет о прибылях и убытках 49

28. Декларация по НДС 49

Лабораторный практикум по управленческому учету 50

29. Выбор ресурсов 50

30. Расчет себестоимости 50

31. Аналитический учет затрат 50

32. Сводный учет затрат 52

33. Классификация затрат 53

34. Анализ зависимости "затраты - объем производства - прибыль" 54

35. Система "директ-костинг" 54

36. Анализ целесообразности принятия дополнительного заказа 55

37. Планирование при наличии ограничивающих факторов 55

38. Экономические издержки и производственные возможности 57

39. Показатели рентабельности 57

40. Анализ ликвидности 57

41. Финансовые коэффициенты платежеспособности 58

42. Показатели финансовой устойчивости 59

43. Показатели деловой активности 60

44. Эффективность управления 60

1.Общие положения

Лабораторный практикум является обязательной дисциплиной в системе обучения студентов специальности “Бухгалтерский учет и аудит” и изучается в течение трех семестров. Первый семестр выполняется лабораторный практикум по бухгалтерскому учету, второй по отчетности, третий по управленческому учету на сквозном примере деятельности организации за месяц. В данном курсе вырабатываются практические навыки работы на предприятии.

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

Общие сведения об организации

Наименование: ООО «Импульс», ИНН 7208317971, КПП 720801001.

Адрес: 625000, г. Тюмень, ул. Северная, д. 37

Телефон: (3452) 32-17-17.

Свидетельство о постановке на учет: серия 72 № 0007777 от 07.04.1997 г., выдано ГНИ г. Тюмень,

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) — 29300117.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ — 65).

Форма собственности: частная (код по ОКФС — 16).

Вид деятельности: производство бытовых обогревателей и кипятильников (код по ОКВЭД — 27.17).

Расчетный счет: № 40702810100000000910 в ВРУ ОАО «Москов­ский индустриальный банк» (ВРУ ОАО «МИнБ»), г. Тюмень, к/счет 30101810100000000770, БИК 041708770.

Среднесписочная численность работников на 1 декабря 2004 г. составила 110 человек.

Директор ООО «Импульс» — Новгородцев Д.В., ИНН 720801778343.

Главный бухгалтер — Павлова В.Л., ИНН 720801961335.

Структура организации

1. Основное производство:

прессово-автоматное производство (цех № 1);

сборочное производство (цех № 2).

2. Вспомогательное производство: ремонтный цех (цех № 3).

3. Заводоуправление.

4. Склад материалов и готовой продукции (склад № 1).

Основные направления деятельности

В основных цехах производятся товары народного потре­бления:

бытовые обогреватели электрические масляные;

бытовые кипятильники электрические.

В цехе № 1 осуществляется холодная штамповка, вырубка, формовка из приобретенной стали комплектующих для изго­товления обогревателей и кипятильников. К комплектующим собственного изготовления относятся:

• пластины для обогревателя (П1-О);

• тэны для обогревателя (Т1-О);

• тэны для кипятильника (Т2-К).

В цехе № 2 производятся следующие работы:

• сборка, сварка, шлифовка, грунтовка, нанесение различт ных видов покрытий на детали, покраска и комплектование обогревателей электрических (БО -17);

• сборка кипятильников электрических (БК -5);

• испытание обоих видов продукции.

Ремонтный цех выполняет ремонт и обслуживание станков, различного оборудования, инвентаря в цехах основного про­изводства.

На балансе организации имеется одно складское помеще­ние для хранения материалов и готовой продукции.

Состояние активов и обязательств ООО «Импульс» на 1 декабря 2004 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	2765435
02	Амортизация основных средств	694010
04	Нематериальные активы	144725
05	Амортизация нематериальных активов	18845
10	Материалы	819897
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	71000
19	НДС по приобретенным ценностям — итого	239906
19.3	в том числе: НДС по приобретенным материально-производственным запасам	239906
20	Основное производство	33090
43	Готовая продукция	198800
50	Касса	3843
51	Расчетные счета	344919
58.1	Финансовые вложения (долгосрочные)	140000
60.1	расчеты с поставщиками и подрядчиками	843104
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками	1165200
66	расчеты по краткосрочным кредитам и займам	679870
68	Расчеты по налогам и сборам — всего	399149
	в том числе:
68.1	Налог на прибыль	24000
68.2	НДС	343440
68.3	Налог на доходы физических лиц	12200
68.4	Транспортный налог
68.5	Налог на имущество
68.7	Налог на рекламу
68.8	Расчеты по ECH	19509
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — всего	32191
	в том числе
69.1.1	Фонд социального страхования	5574
69.1.2	Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний	2090
69.2.1	Взносы по страховой части трудовой пенсии	15329
69.2.2	Взносы по накопительной части трудовой пенсии	4181
69.3.1	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	279
69.3.2	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	4738
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	213475
71	Расчеты с подотчетными лицами	4300
76.1	Расчеты с разными дебиторами	30 000
76.2	Расчеты с разными кредиторами	28 726
77	ОНО	72
80	Уставный капитал	2192373
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — всего	859300

Учетная политика

2. Методологическая часть

2 1. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания независимо от их стоимости списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в экс­плуатацию или производство (п. 18 ПБУ 6/01).

2.2. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг) по мере выполнения указанных ремонтов, т.е. в том же отчетном периоде в котором были проведены данные ремонтные работы основных средств (п. 27 ПБУ 6/01)

2.3. Амортизация основных средств осуществляется линейным способом, в течение срока их полезного использования, который устанавливается самой организацией в случае отсут­ствия конкретно установленного срока в сопроводительных документах (п. 18 ПБУ 6/01) По основным средствам, поступившим в эксплуатацию после 1 января 2002 г., срок полезного Использования устанавливается исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1). По основным средствам, поступившим в эксплуатацию до 1 января 2002 г., сохраняются ранее действовавшие нормы амортизации, утвержденные постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 г. № 1072.

2.4. Амортизация нематериальных активов (НМА) осуществляется линейным способом в течение срока полезного использования, который устанавливается самой организацией в случае отсутствия конкретно установленного срока в сопроводительных документах. В случае невозможности определения срока их полезного использования, он принимается равным 20 годам (п. 14-21 ПБУ 14/2000 «Учет НМА»).

2.5. Учет амортизации НМА ведется на счете 05 «Амортизация НМА» (п. 21 ПБУ 14/2000).

2.6. Материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском учете по учетным ценам. Учет приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобре­тение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (комментарии к счетам 10,15,16 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации).

2.7. Материально-производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной цены, отраженной на счете 10 «Материалы», и доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на сче­те 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»).

2.8. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции (отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)).

2.9. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестои­мость проданной продукции как условно-постоянные расходы.

2.10. Незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат.

2.11. Применяется полуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство. Полуфабрикаты собственной выработки из одного цеха передаются для последующей пере­работки непосредственно в другой цех, что отражается внутренней проводкой по счету 20 «Основное производство» (отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)).

2.12. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Откло­нения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на продажу продукции.

2.13. Проценты по начисленным кредитам и займам относятся к операционным рас­ходам (п. 11 ПБУ 10/99).

2.14. По долговым не котируемым ценным бумагам разница между их покупной и но­минальной стоимостью, возникающая при их приобретении, равномерно в течение срока обращения списывается в момент начисления процентов по ним на финансовые результаты (п. 22 ПБУ 19/02).

2.15. Стоимость выбывающих не котируемых ценных бумаг определяется по первона­чальной стоимости каждой единицы (п. 26 ПБУ 19/02).

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА для целей налогового учета

1. Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией.

2. Доходы и расходы определяются методом начисления.

3. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов.

4. Установить порядок уплаты налога на прибыль исходя из ежемесячных платежей в размере 1/3 уплаченного налога за предыдущий квартал, поквартальный пересчет обяза­тельств по фактической налоговой базе.