2.2.2. Визначення собівартості місячного виробництва тепла
Собівартість реалізації місячного обсягу виробництва тепла визначаємо як суму прямих виробничих, загально-виробничих та адміністративних витрат.
СР = 156445 + 5700 + 6322 = 168467 грн.
Собівартість реалізації 1Гкал (СРод) тепла дорівнює:
СРод = СР / Обсяг = 168467 / 1248 = 136.00 грн.
2.2.3. Обчислення фінансових потреб
Фінансові потреби складаються з вартості придбаних основних засобів, сплаченого ПДВ та собівартості реалізації:
ФП = ОЗ + ПДВ + СР
Підставляючи значення вартості ОЗ з п.2.2.1, сплаченого ПДВ з п. 4 активу балансу та СР з п.2.2.2., маємо
ФП = 168467 + 3000 + 30269 = 201736 грн.
При таких фінансових потребах статутний капітал на рівні 210000 грн. є обґрунтований.
2.3. Визначення точки беззбитковості
Витрати на виробництво продукції можна поділити на умовно – постійні, тобто ті, що не залежать від кількості виробленої продукції і на умовно – змінні, тобто ті, що змінюються при зміні обсягу виробленої продукції.
2.3.1. Визначення умовно – постійних витрат
Розрахунок умовно – постійних витрат (Вп) ведеться без урахування ПДВ.
1. ЗП ВП з нарахуванням - 8280 грн.
2. ЗП ЦП з нарахуванням - 5520 грн.
3. ЗП АП з нарахуванням - 6210 грн.
4. Оренда устаткування - 3600 грн.
8. Електроосвітленняння - 180 грн.
9. Комунальний податок - 12 грн.
10. Послуги банку - 100 грн.
11. Живильна вода - 25 грн.
Разом Вп = 23927 грн.
2.3.2. Визначення умовно – змінних витрат
Розрахунок умовно – змінних витрат (Вз) ведеться без урахування ПДВ.
1. Газ - 144000 грн.
2. Енерговитрати - 540 грн.
Разом Вз = 144540 грн.
Загальні місячні витрати Вм дорівнюють собівартості реалізації тепла і складають:
Вм = Вп + Вз = 23927 + 144540 = 169467 грн.
Знаючи обсяг умовно-змінних витрат (Вз) при виробництві 1238 Гкал, можна визначити питомий рівень цих витрат, тобто на одиницю ГП:
Вз/Обсяг = 144540 / 1238 = 117 грн./Гкал.
Визначаємо Вз і Вм при виробництві 100 Гкал, 700 Гкал, 1300 Гкал і записуємо в таблицю.
При визначеній відпускній ціні у 200 грн/Гкал обчислюємо дохід і записуємо у таблицю.
Обсяг ГП, Гкал |
100 |
700 |
1300 |
Вм, грн. |
41627 |
105827 |
176027 |
Дохід, грн. |
20000 |
140000 |
260000 |
Нижче наведено графік (рис. 1) побудови точки беззбитковості, де Ряд 1 демонструє зміну місячних витрат, а Ряд 2 – зміну доходу.
Рис. 1. Визначення рівня беззбиткового виробництва тепла
З графіка видно, що точка беззбитковості визначає обсяг беззбиткового місячного виробництва тепла на рівні, приблизно, 300 Гкал.