1.6. Учет процесса реализации продукции

Отгрузка (отпуск) готовой продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами купли-продажи, мены, с участием посредников (агентирования, комиссии), на основании других сделок. Осуществляется она через транспортную организацию либо со склада товаропроизводителя представителю покупателя по доверенности; в розничной торговле товар отпускается непосредственно покупателю. Порядок бухгалтерского учёта отгруженных товаров и продукции зависит от условий перехода права собственности на имущество – от поставщика к покупателю.

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента её передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 223 ГК РФ). Передачей признается вручение вещи приобретателю, сдача перевозчику либо в организацию связи для отправки (пересылки) по назначению имущества, отчужденного без обязательства доставки. К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее (ст. 224 ГК РФ). В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.

Если условиями договора предусмотрен переход права собственности на продукцию к покупателю по мере её отгрузки и предъявления расчетных документов, то отгруженная продукция списывается со счета 43, как правило, по учетным ценам:

Дт сч. 90-2 «Себестоимость продаж» – Кт сч. 43 «Готовая продукция».

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции определяется расчетным путем по окончании отчетного периода (месяца). Сумма отклонений фактической производственной себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным ценам (перерасход) отражается дополнительной записью:

Дт сч. 90-2 «Себестоимость продаж» – Кт сч. 43 «Готовая продукция».

Если фактическая производственная себестоимость отгруженной готовой продукции ниже ее стоимости в учетной оценке, экономия фиксируется на указанных счетах бухгалтерского учета сторнировочной записью.

При использовании для учёта готовой продукции счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отклонения фактической себестоимости отгруженной готовой продукции от учётной (плановой, нормативной), выявленные на счете 40, списываются на счет 90 «Продажи» дополнительной записью (перерасход) или сторнируются (экономия).

Если к счету 43 открывается субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости», отклонения, относящиеся к отгруженной (списанной) готовой продукции, учитываются на счете продаж, а приходящиеся на остатки готовой продукции – учитываются на указанном выше субсчете к счету 43.

2. Практическая часть

Задача

Условия задачи

Остатки по счетам главной книги
		Таблица 1
№ балансового счета	Наименование балансового счета	Остаток на 01.10.2005 г.
01	Основные средства	750000
02	Амортизация основных средств	187500
04	Нематериальные активы	18000
05	Амортизация нематериальных активов	7000
10	Материалы	23000
19	НДС по приобретенным ценностям	14214
20	Основное производство	25000
43	Готовая продукция	40000
50	Касса	10000
51	Расчетные счета	167000
58	Финансовые вложения	25000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	187000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	138000
68	Расчеты по налогам и сборам	23435
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	11955
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	17567
71	Расчета с подотчетными лицами	800
75	Расчеты с учредителями	1000
76	Расчеты с разными дебиторами	3850
76	Расчеты с разными кредиторами	15560
80	Уставный капитал	538910
82	Резервный капитал	49841
83	Добавочный капитал	90000
84	Нераспределенная прибыль	87096

Хозяйственные операции за 4 квартал 2005 года
		Таблица 2
№ п/п	Краткое содержание хозяйственной операции	Сумма
1.	Получено с расчетного счета наличными на различные цели	5000
2.	Получено с расчетного счета на выплату зарплаты	80000
3.	Получены денежные средства от покупателей продукции	6000
4.	Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования	4000
5.	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы	3000
6.	Выплачена заработная плата работникам	90000
7.	Выплачены пособия на ребенка за счет средств целевого финансирования	1200
8.	Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа	25000
9.	На сумму НДС по счету	4500
10.	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования, требующего монтажа	4000
11.	НДС по счету транспортной организации	720
12.	Передано оборудование в монтаж	29000
13.	Списываются материалы, затраченные на монтаж оборудования	900
14.	Начислена зарплата за работы по монтажу оборудования	3000
15.	Начислен ЕСН за работы по монтажу оборудования
16.	Введено в эксплуатацию оборудование	33968
17.	Акцептован счет поставщика за автомобиль	120000
18.	На сумму НДС по счету	21600
19.	Отражены расходы по регистрации автомобиля в органах ГИБДД	5000
20.	Оплачен счет поставщика за автомобиль	141600
21.	Перечислено ГИБДД за регистрацию автомобиля	5000
22.	Автомобиль введен в эксплуатацию	125000
23.	Материалы, затраченные на модернизацию автомобиля хозяйственным способом	1600
24.	Зарплата рабочих, осуществляющих модернизацию	4000
25.	ЕСН по зарплате рабочих, осуществляющих модернизацию
26.	Сумма модернизации добавляется к стоимости автомобиля
27.	Акцептован счет поставщика за компьютер	25000
28.	НДС по счету за компьютер	4500
29.	Оплачен счет поставщика за компьютер	29500
30.	Компьютер введен в эксплуатацию	25000
31.	Приобретен калькулятор за наличный расчет	350
32.	Калькулятор введен в эксплуатацию	350
33.	Калькулятор списан на производство	350
34.	Отражается передача металлорежущего станка в аренду	5000
35.	Начисление арендной платы по металлорежущему станку, включая НДС	708
36.	На сумму начисленного НДС в бюджет	108
37.	Поступление арендной платы по металлорежущему станку	708
38.	Начисление амортизации по сданному в аренду металлорежущему станку	104
39.	Принят в аренду компьютер	19000
40.	Арендная плата за компьютер	1500
41.	НДС по арендной плате	270
42.	Перечисление арендной платы	1770
43.	Отражается задолженность принятого по договору лизингу оборудования, отражающего у лизингополучателя на договорную стоимость	10000
44.	На сумму НДС	1800
45.	Оборудование принято к учету	10000
46.	Перечисление арендной платы	1500
47.	Произведена переоценка оборудования с использованием повышающего коэффициента 1,2 на сумму прироста первоначальной стоимости	6794
48.	Списывается сумма амортизации по реализованному холодильнику	6000
49.	Списывается остаточная стоимость реализованного холодильника	2000
50.	Отражается продажная стоимость холодильника, включая НДС	8850
51.	Начислен НДС от реализации холодильника	1350
52.	Списывается сумма амортизации при ликвидации станка в связи с утратой технико-эксплутационных свойств	9000
53.	Списывается остаточная стоимость станка	1000
54.	Оприходован металлолом, полученный при разборке станка	800
55.	Списывается сумма амортизации компьютера безвозмездно переданному детскому саду	6000
56.	Списывается остаточная стоимость переданного компьютера	10000
57.	НДС от рыночной стоимости переданного компьютера	3600
58.	Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения	19000
59.	Начислена амортизация по основным средствам, относящемуся к вспомогательному производству	10000
60.	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	8500
61.	Начислена зарплата создателям изобретения	15000
62.	ЕСН с зарплаты по изобретению	3900
63.	Отражена сумма госпошлины за регистрацию изобретения	4500
64.	Объект нематериального характера введен в эксплуатацию
65.	Приняты организационные расходы в качестве вклада в УК	1000
66.	Приняты к учету организационные расходы	1000
67.	Приобретено право пользование на изобретение	12000
68.	НДС по праву пользования на изобретение	2160
69.	НМА введен в эксплуатацию	12000
70.	Начислена амортизация по НМА	1250
71.	Списывается амортизация НМА ликвидируемого в связи со 100% износом	1000
72.	Списывается амортизация реализуемого НМА	1500
73.	Списывается остаточная стоимость реализуемого НМА	3000
74.	Выручка от реализации НМА, включая НДС	9440
75.	НДС по реализованному НМА	1440
76.	Предприятие приобретает акции	10000
77.	Реализованы акции по продажной цене	15000
78.	Списывается балансовая стоимость акций	12000
79.	Оприходованы материалы	15000
80.	Учтен НДС по материалам	2700
81.	Отражены ценные бумаги, переданные в залог	17700
82.	Отражена задолженность за хранение ценных бумаг в депозитарии	800
83.	НДС за хранение ценных бумаг в депозитарии	144
84.	Погашена задолженность за хранение ценных бумаг в депозитарии	944
85.	Оприходованы материалы	12000
86.	Учтен НДС по материалам	2160
87.	Списываются материалы на общепроизводственные нужды	7500
88.	Списываются материалы на нужды вспомогательного производства	2400
89.	Списываются материалы на общехозяйственные нужды	900
90.	Списывается недостача материалов, установленная в результате инвентаризации	150
91.	Недостача в пределах норм естественной убыли	150
92.	Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации	300
93.	Начислена зарплата работникам основного производства	110000
94.	Начислен НДФЛ по зарплате
95.	Начислен ЕСН по зарплате
96.	Закрытие счета 23 «Вспомогательное производство»
97.	Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы»
98.	Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы»
99.	Отражается оприходование готовой продукции по фактической себестоимости	200000
100.	Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости	150000
101.	Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию	236000
102.	Отражается сумма НДС от реализации	36000
103.	Поступили денежные средства от покупателей продукции	236000
104.	Поставлен к возмещению НДС
105.	Закрытие счета 90 «Продажи»
106.	Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
107.	Начислен налог на прибыль
108.	Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

На основании условия задачи требуется:

Составить по данным таблицы 1 оборотный баланс по состоянию на 01.10.2005 г.;
Составить журнал хозяйственных операций за 4 квартал 2005 г. на основании таблицы 2;
Закрыть счета 23, 25, 26 и определить суммы по операциям 96, 97, 98;
Определить финансовый результат от продаж и прочих операций (операции 105, 106, 107)
Начислить налог на прибыль (операция 108).

Решение:

1) Оборотный баланс на 01.10.2005 г.
Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
1	2	3	4
1. Внеоборотные активы		3. Капиталы и резервы
Сч. 01 "Основные средства"	562500	Сч. 80 "Уставный капитал"	538910
Сч. 04 "Нематериальные активы"	11000	Сч.82 "Резервный капитал"	49841
Итого по разделу "Внеоборотные активы"	573500	Сч. 83 "Добавочный капитал"	90000
2. Оборотные активы		Сч. 84 "нераспределенная прибыль"	87096
Сч.10 "Материалы"	23000	Итого по разделу "Капиталы и резервы"	765847
Сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"	14214	4. Долгосрочные обязательства
Сч. 20 "Основное производство"	25000	5. Краткосрочные обязательства
Сч. 43 "Готовая продукция"	40000	Сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	187000
Сч. 50 "Касса"	10000	Сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	17567
Сч. 51 "Расчетные счета"	167000	Сч. 76 "Расчеты с разными кредиторами"	15560
Сч. 58 "Финансовые вложения"	25000	Сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"	23435
Сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	138000	Сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	11955
Сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	800	Итого по разделу "Краткосрочные обязательства"	255517
Сч. 75 "Расчеты с учредителями"	1000
Сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами"	3850
Итого по разделу "Оборотные активы"	447864
ИТОГО	1021364	ИТОГО	1021364

2) Журнал хозяйственных операций за 4 квартал 2005 года
№ п/п	Краткое содержание хозяйственной операции	Сумма	Д-т	К-т
1.	Получено с расчетного счета наличными на различные цели	5000	50	51
2.	Получено с расчетного счета на выплату зарплаты	80000	50	51
3.	Получены денежные средства от покупателей продукции	6000	50	62
4.	Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования	4000	51	86
5.	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы	3000	51	50
6.	Выплачена заработная плата работникам	90000	70	50
7.	Выплачены пособия на ребенка за счет средств целевого финансирования	1200	70	50
8.	Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа	25000	07	60
9.	На сумму НДС по счету	4500	19	60
10.	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования, требующего монтажа	4000	07	60
11.	НДС по счету транспортной организации	720	19	60
12.	Передано оборудование в монтаж	29000	08	07
13.	Списываются материалы, затраченные на монтаж оборудования	900	08	10
14.	Начислена зарплата за работы по монтажу оборудования	3000	08	70
15.	Начислен ЕСН за работы по монтажу оборудования	780	08	69
16.	Введено в эксплуатацию оборудование	33968	01	08
17.	Акцептован счет поставщика за автомобиль	120000	08	60
18.	На сумму НДС по счету	21600	19	60
19.	Отражены расходы по регистрации автомобиля в органах ГИБДД	5000	08	76
20.	Оплачен счет поставщика за автомобиль	141600	60	51
21.	Перечислено ГИБДД за регистрацию автомобиля	5000	76	51
22.	Автомобиль введен в эксплуатацию	125000	01	08
23.	Материалы, затраченные на модернизацию автомобиля хозяйственным способом	1600	08	10
24.	Зарплата рабочих, осуществляющих модернизацию	4000	08	70
25.	ЕСН по зарплате рабочих, осуществляющих модернизацию	1040	08	69
26.	Сумма модернизации добавляется к стоимости автомобиля	6640	01	08
27.	Акцептован счет поставщика за компьютер	25000	08	60
28.	НДС по счету за компьютер	4500	19	60
29.	Оплачен счет поставщика за компьютер	29500	60	51
30.	Компьютер введен в эксплуатацию	25000	01	08
31.	Приобретен калькулятор за наличный расчет	350	71	50
32.	Калькулятор введен в эксплуатацию	350	10	71
33.	Калькулятор списан на производство	350	20	10
34.	Отражается передача металлорежущего станка в аренду	5000	01/арен	01
35.	Начисление арендной платы по металлорежущему станку, включая НДС	708	62	91/1
36.	На сумму начисленного НДС в бюджет	108	91/ндс	68/ндс
37.	Поступление арендной платы по металлорежущему станку	708	51	62
38.	Начисление амортизации по сданному в аренду металлорежущему станку	104	91/2	02/арен
39.	Принят в аренду компьютер	19000	001
40.	Арендная плата за компьютер	1500	20	60
41.	НДС по арендной плате	270	19/арен	60
42.	Перечисление арендной платы	1770	60	51
43.	Отражается задолженность принятого по договору лизингу оборудования, отражающего у лизингополучателя на договорную стоимость	10000	08	76/5
44.	На сумму НДС	1800	19	76/5
45.	Оборудование принято к учету	10000	01	08
46.	Перечисление арендной платы	1500	76/5	51
47.	Произведена переоценка оборудования с использованием повышающего коэффициента 1,2 на сумму прироста первоначальной стоимости	6794	01	83
48.	Списывается сумма амортизации по реализованному холодильнику	6000	02	01/выб
49.	Списывается остаточная стоимость реализованного холодильника	2000	91/2	01/выб
50.	Отражается продажная стоимость холодильника, включая НДС	8850	62	91/1
51.	Начислен НДС от реализации холодильника	1350	91/ндс	68/ндс
52.	Списывается сумма амортизации при ликвидации станка в связи с утратой технико-эксплутационных свойств	9000	02	01/выб
53.	Списывается остаточная стоимость станка	1000	91/2	01/выб
54.	Оприходован металлолом, полученный при разборке станка	800	10	91/1
55.	Списывается сумма амортизации компьютера безвозмездно переданному детскому саду	6000	02	01/выб
56.	Списывается остаточная стоимость переданного компьютера	10000	91/2	01/выб
57.	НДС от рыночной стоимости переданного компьютера	3600	91/ндс	68/ндс
58.	Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения	19000	25	02
59.	Начислена амортизация по основным средствам, относящемуся к вспомогательному производству	10000	23	02
60.	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения	8500	26	02
61.	Начислена зарплата создателям изобретения	15000	08	70
62.	ЕСН с зарплаты по изобретению	3900	08	69
63.	Отражена сумма госпошлины за регистрацию изобретения	4500	08	76
64.	Объект нематериального характера введен в эксплуатацию	23400	04	08
65.	Приняты организационные расходы в качестве вклада в УК	1000	08	75
66.	Приняты к учету организационные расходы	1000	04	08
67.	Приобретено право пользование на изобретение	12000	08	60
68.	НДС по праву пользования на изобретение	2160	19	60
69.	НМА введен в эксплуатацию	12000	04	08
70.	Начислена амортизация по НМА	1250	20	05
71.	Списывается амортизация НМА ликвидируемого в связи со 100% износом	1000	05	04
72.	Списывается амортизация реализуемого НМА	1500	05	04
73.	Списывается остаточная стоимость реализуемого НМА	3000	91/2	04
74.	Выручка от реализации НМА, включая НДС	9440	60	91/1
75.	НДС по реализованному НМА	1440	91/ндс	68/ндс
76.	Предприятие приобретает акции	10000	58	76
77.	Реализованы акции по продажной цене	15000	62	91/1
78.	Списывается балансовая стоимость акций	12000	91/2	58/1
79.	Оприходованы материалы	15000	10	68
80.	Учтен НДС по материалам	2700	19	60
81.	Отражены ценные бумаги, переданные в залог	17700	76	58
82.	Отражена задолженность за хранение ценных бумаг в депозитарии	800	91/2	76
83.	НДС за хранение ценных бумаг в депозитарии	144	19	76
84.	Погашена задолженность за хранение ценных бумаг в депозитарии	944	76	51
85.	Оприходованы материалы	12000	10	60
86.	Учтен НДС по материалам	2160	19	60
87.	Списываются материалы на общепроизводственные нужды	7500	25	10
88.	Списываются материалы на нужды вспомогательного производства	2400	23	10
89.	Списываются материалы на общехозяйственные нужды	900	26	10
90.	Списывается недостача материалов, установленная в результате инвентаризации	150	91/2	94
91.	Недостача в пределах норм естественной убыли	150	20	94
92.	Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации	300	10	91/1
93.	Начислена зарплата работникам основного производства	110000	20	70
94.	Начислен НДФЛ по зарплате	14300	20	68
95.	Начислен ЕСН по зарплате	28600	20	69
96.	Закрытие счета 23 «Вспомогательное производство»	12400	20	23
97.	Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы»	26500	20	25
98.	Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы»	9400	20	26
99.	Отражается оприходование готовой продукции по фактической себестоимости	200000	43	20
100.	Списывается реализованная продукция по фактической себестоимости	150000	90	43
101.	Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию	236000	60	90
102.	Отражается сумма НДС от реализации	36000	90	68
103.	Поступили денежные средства от покупателей продукции	236000	51	62
104.	Поставлен к возмещению НДС	40554	68	19
105.	Закрытие счета 90 «Продажи»	50000	90	99
106.	Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	454	99	91
107.	Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»	39637	99	68
108.	Начислен налог на прибыль	9909	99	84

3) Закрытие счета 23 «Вспомогательное производство»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
02		10000	20		12400
10		2400
		Об_д= 12400			Об_к= 12400

Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
02		19000	20		26500
10		7500
		Об_д= 26500			Об_к= 26500

Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
02		8500	20		9400
10		900
		Об_д= 9400			Об_к= 9400

4) Определим финансовый результат от продаж и прочих операций путем закрытия счетов:

Закрытие счета 90 «Продажи»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
43		150000	60		236000
68		36000
99		50000
		Об_д= 236000			Об_к= 236000

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
68/НДС		108	62		708
02/арен		104	62		8850
01/выб		2000	10		800
68/НДС		1350	60		9440
01/выб		1000	62		15000
01/выб		10000	10		300
68/НДС		3600	99		454
04		3000
68/НДС		1440
58/1		12000
76		800
94		150
		Об_д= 35552			Об_к= 35552

<<< < Предыдущая 1 2 34 / 64 5 6 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
01.07.202599.84 Кб1Конт раб. Экономика.doc
#
14.03.201548.71 Кб19конт. раб.Статистика.docx
#
24.03.2016345.6 Кб23контольная работа.doc
#
01.07.20251.45 Mб0контр по мбп.doc
#
01.04.202561.3 Кб0контр работа ФЗК (1).docx
#
01.04.2025394.75 Кб0Контр. по лабораторн.практикум.doc
#
01.05.202534.72 Кб2контр. раб, зачет Оценка имущества.docx
#
01.05.2025615.42 Кб0Контр. раб. по ВМ 2 сем .doc
#
19.11.2019404.17 Кб4Контр. раб. по химии.docx
#
01.07.2025548.61 Кб0контрольн.раб.docx
#
21.11.2019293.1 Кб7контрольная для БЗД.docx