3.Об’єкт оподаткування

Обєктом оподаткування резидента є

-загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід

-доходи з джерела їх походження в Україні які остаточно оподатковуються під час їх нарахуванння

-іноземні доходи – доходи отримані з джерел за межами України

Обєктом оподаткування нерезидента є:

-загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні

-доходи з джерела їх походження в Україні які остаточно оподатковуються під час їх нарахування

4.База оподаткування

Базою оподаткування є чистий річний оподаткований дохід який визначається шляхом зменшення загального оподаткованого доходу на суму податкової знижки такого звітного року.

Загальний оподаткований дохід – це будь-який дохід. Який підлягає оподаткуванню, нарахований на користь платника податку протягом звітного податкового періоду і складається з доходів які остаточно оподатковуються під час їх нарахування та доходів які оподатковуються у складі загального річного оподаткованого доходу.

До загального місячного (річного) оподаткованого доходу включається:

-доходи у вигляді заробітної плати

-суми винагород та інших виплат, нарахованих платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору

-доходи від продажу об’єктів майнових та немайнових прав

-частина доходів від операцій з майном

-дохід від надання майна в оренду

-оподаткований дохід не включений до розрахунку загальних оподаткованих доходів минулих податкових періодів та самостійно виявлених у звітному податковому періоді платником

-сума заборгованості платника податку за укладненим цивільно-правовим договором за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму що становить 50% місячного прожиткового мінімуму

-дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів (за винятком певного розміру державної лотереї)

-інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами

-дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого в дарунок майна

-сума надмірно витрачених коштів отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернені у встановлені законодавством строки

-кошти або майно отримане платником податку як хабар

-дохід у вигляді неустойки, штрафів, пені

-сума страхових виплат, страхових відшкодувань, що сплачуються платнику за договорами довгострокового страхування життя

-сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення

-дохід отриманий платником податку як додаткове благо

-доходи отримані платником податку у не грошовій формі

До загального місячного оподатковуваного доходу не включаються

- сума державної та соціальної матеріальної допомоги (субсидії, дотації, компенсації), грошова допомога яка надається членам сімей військовослужбовців, суми державних премій або стипендій України, сума пенсій або довічного грошового утримання

- сума доходів у вигляді % і нарахована на цінні папери емітовані Мінфіном

- сума відшкодування платнику податку шкоди в наслідок чорнобильської катастрофи

- сума виплат чи відшкодувань що здійснюються творчими спілками, товариством червоного хреста, неприбутковими організаціями

- сума внесків на обов’язкове страхування платника податку

- єдиного внеску на ЗОДСС

- сума страхових внесків до накопичувального фонду

- вартість безоплатного лікувально-профілактичного харчування

- сума грошового чи майнового утримання чи забезпечення військовослужбовців

- кошти отримані платником податку на відрядження або під звіт

- вартість товарів які надходять платнику податку як гарантійна заміна

- кошти або вартість майна що надходять платнику податку за рішенням суду в результаті поділу спільної, сумісної власності подружжя

- аліменти що виплачуються платнику податку за рішенням суду чи добровільним рішенням сторін

- кошти або майно отримані платником податку як дарунок за певних умов

- кошти або майно отримане в рахунок компенсації вартості майна примусово відчуженого державою

- сума надміру сплачених грошових зобов’язань

- кошти або вартість майна що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування

- вартість вугілля та вугільних брикетів безоплатно наданих

- сума сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та технічних закладів

- кошти або вартість майна що надаються як допомога на поховання платника податку

- вартість одягу, або сума грошової допомоги що надаються дітям-сиротам

- сума отримана платником податку за здану вторинну сировину та побутові відходи

-сума стипендій яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту

- сума страхової виплати, страхового відшкодування отримана за договором страхування (не страхування життя)

- основна сума депозиту

- сума виплат знецінених грошових заощаджень

- основна сума поворотної фінансової допомоги

- прибуток від операцій з майном

- вартість життя яке передається безоплатно з державної чи комунальної власності у власність платника

- вартість путівок на відпочинок та оздоровлення за рахунок бюджетних, страхових та профспілкових коштів

- дохід фізичної особи підприємця з якого сплачується єдиний податок

- сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації

- вартість дарунків якщо їх вартість не перевищує 50% мінімальної заробітної плати за місяць

- сума доходу отримана платником податку в наслідок відчуження акцій

- сума коштів отримана як виграш або приз у державну грошову лотерею в розмірі що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат